跨境電商綜合稅如何賬務處理?

《關于跨境電子商務零售進出口商品有關監管事宜的公告》(海關總署公告2016年第26號)、《財政部、海關總署、國家稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅[2016]18號)出臺后,境內個人消費者通過跨境電商平臺購物,需按進口貨物征收關稅、進口環節增值稅與消費稅.

根據跨境電子商務零售進口稅收政策,個人單筆交易限值人民幣2000元,個人年度交易限值人民幣20000元.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收.計算規則如下:

稅費 = 購買單價 × 件數 × 跨境電商綜合稅率

跨境電商綜合稅率 =(消費稅率 + 增值稅率)/(1 - 消費稅率)× 70%

超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿易方式全額征稅.

在跨境電商交易中,個人消費者是進口貨物的納稅義務人,電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人.實務中,一般由電子商務平臺或電子商務企業(賣家)代收代繳,境內消費者支付的款項中包含了進口環節的各項稅收.對此,會計電商企業代收代繳的跨境電商綜合稅分錄應為:

1.代收跨境電商綜合稅

借:銀行存款

貸:其他應付款-代收代繳綜合稅

2.向征稅機關上繳稅款

借:其他應付款-代收代繳綜合稅

貸:銀行存款

跨境電商服務商的稅務處理:

在跨境進口業務中,物流與支付結算是兩個關鍵環節.

物流公司收取的運輸費用按"交通運輸服務"繳納增值稅,其中,涉及國際運輸服務的可適用增值稅零稅率,如果是以無運輸工具承運方式提供國際運輸服務,免征增值稅.物流公司收取的倉儲費用按"物流輔助服務--倉儲服務"繳納增值稅,增值稅一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法適用征收率3%.

結算公司收取的費用按"金融服務--直接收費金融服務"繳納增值稅.

境內個人消費者通過跨境電商平臺購物,跨進電商平臺及相關企業需要代收代繳的跨境電商綜合稅,針對跨境電商綜合稅如何賬務處理,會計學堂為大家及時提供了以上最新資訊,希望能給大家帶來幫助.更多疑問歡迎咨詢會計學堂的答疑老師,我們將會給您專業解答.