資產損失如何申報稅前扣除

辦理方式：清單申報和專項申報。

(一)清單申報：

⒈企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

⒉企業各項存貨發生的正常損耗;

⒊企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

⒋企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

⒌企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查;

(二)專項申報：除以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失外，其它資產損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。屬于專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意后，可適當延期申報。

屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

企業所得稅年度匯算清繳期間申報，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并報送。

資產損失稅前扣除必須關注的5個要點!

1、企業發生的資產損失，年末時沒有向稅務機關提交相關資料申報，是否可以扣除?

根據國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第五條 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

2、實際資產損失是在賬務處理的年度申報扣除嗎?

實際資產損失可以申報扣除，要同時滿足條件：1)損失實際發生;2)已進行賬務處理。

實際資產損失在實際發生年度沒有扣除的，沒有特殊情況的，可以在以后五年內通過專項申報追補到發生年度扣除;

3、什么是法定資產損失?法定資產損失在什么時候扣除?

法定資產損失是實際沒有發生處置、轉讓資產的行為，但發生了符合財稅【2009】57號文和國家稅務總局公告2011年第25號文按規定計算確認的損失。比如壞帳損失。

法定資產損失要在賬務處理的年度申報扣除。

4、企業為其他企業提供擔保發生的損失是否可以在企業所得稅稅前扣除?

根據國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》，企業發生的與企業經營相關的擔保的損失可按相關規定申報扣除。

與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

5、企業研發支出發生的損失可以在企業所得稅稅前扣除嗎?

根據國家稅務總局公告2011年第25號《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》：企業因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明。

6、企業將不同類型的資產打包出售，售價低于成本價產生的損失可以在企業所得稅稅前扣除嗎?

企業將不同類別的資產捆綁(打包)，以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具資產處置方案、各類資產作價依據、出售過程的情況說明、出售合同或協議、成交及入賬證明、資產計稅基礎等確定依據。

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