預提借款利息可以稅前扣除嗎?

《國家稅務總局關于印發〈非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發[2009]3號)第七條規定，扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。

本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》(以下簡稱扣繳表)及相關資料，并自代扣之日起7日內繳入國庫。

根據上述規定，該借款到期一次還本付息。A公司按權責發生制原則計提利息，計入其成本、費用。A公司計提的利息時雖未支付給B公司，卻屬于到期應支付的款項，A公司應代扣代繳B公司預提所得稅。

稅務機關認為：計提但未支付的利息費用不允許稅前扣除。其理由有兩點：一是實際發生的利息支出必須是實際支付，未實際支付相應不允許企業所得稅稅前扣除。比較典型的是國家稅務總局網上答復。2010年06月21日國家稅務總局納稅服務司接受網上提問的解答：“問：企業因資金原因計提未實際支付的借款利息，是否可以稅前扣除?

答：根據《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，符合下列條件的準予扣除：1.企業向金融企業借款的利息支出。

2.企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分?！镀髽I所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》規定發生的借款利息準予扣除，這里的利息支出要求實際發生，也即實際支付?！崩碛芍羌坠景l生的利息費用未取得發票。未按照規定取得發票則不允許企業所得稅稅前扣除。

預提借款利息可以稅前扣除嗎由會計學堂整理，上邊說的企業所得稅法是個會計都會好好學的，考試也是重點，但是要吃透不容易。