支付境外企業(yè)的推廣費用可以稅前扣除嗎?

答:企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.公司委托境外單位在境外開展業(yè)務(wù)推廣活動發(fā)生的推廣費用如符合上述規(guī)定,可以稅前扣除.

是否一定需要發(fā)票才能稅前扣除:發(fā)票管理辦法第三十三條規(guī)定,單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證.

如憑證符合稅法相關(guān)規(guī)定,可以稅前扣除;對方打印的收款憑證如果符合相關(guān)要求,可以作為稅前扣除憑證.

稅前扣除有效憑證包括但不限于以下列舉的種類:

1.購買不動產(chǎn)、貨物、工業(yè)性勞務(wù)、服務(wù),接受勞務(wù)、受讓無形資產(chǎn),支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項,該企業(yè)單位或者個人開具的發(fā)票.

2.支付給行政機關(guān)、事業(yè)單位、軍隊等非企業(yè)性單位的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入,該單位開具(稅務(wù)機關(guān)代開)的發(fā)票.

3.從境內(nèi)的農(nóng)(牧)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品,農(nóng)(牧)民開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者企業(yè)自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票.

4.非金融企業(yè)實際發(fā)生的借款利息,應(yīng)分別不同情況處理:

(1)向銀行金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出,該銀行開具的銀行利息結(jié)算單據(jù).

(2)向非銀行金融企業(yè)或非金融企業(yè)或個人借款而發(fā)生的利息支出,須取得付款單據(jù)和發(fā)票,輔以借款合同(協(xié)議);在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應(yīng)提供"(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明".

(3)為向銀行或非銀行金融企業(yè)借款而支付的融資服務(wù)費、融資顧問費,應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票.

5.繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費,征收部門開具的財政票據(jù).

6.繳納可在稅前扣除的各類稅金(費),稅務(wù)機關(guān)開具的稅收繳款書或表格式完稅證明.

7.撥繳職工工會經(jīng)費,工會組織開具的工會經(jīng)費收入專用收據(jù).

8.支付的土地出讓金,國土部門開具的財政票據(jù).

9.繳納的社會保險費,社保機構(gòu)開具的財政票據(jù)(社會保險費專用收據(jù)或票據(jù)).

10.繳存的住房公積金,公積金管理機構(gòu)蓋章的住房公積金匯(補)繳書和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù).

11.通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門的用于法定公益事業(yè)的捐贈,財政部門監(jiān)制的捐贈票據(jù),如公益性單位接受捐贈統(tǒng)一收據(jù)等.

12.由稅務(wù)部門或其他部門代收的且允許扣除的費、金,代收部門開具的代收憑據(jù)、繳款書(如工會經(jīng)費代收憑據(jù))等.

13.根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù).

14.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除,按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局2011年第25號公告發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行.

15.發(fā)生非價外費用的違約金、賠償費,解除勞動合同(辭退)補償金、拆遷補償費等非應(yīng)稅項目支出,取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù),并附合同(如拆遷、回遷補償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證.

16.支付給中國境外單位或個人的款項,應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、單位、個人簽收單據(jù)等.稅務(wù)機關(guān)在審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認(rèn)證明并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認(rèn)可.

17.稅收法律、法規(guī)對企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的,按該規(guī)定或要求扣除.如研發(fā)費用加計扣除,需提供自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算、當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表,研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單,研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料.

18.簽訂了分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè),其中一方可將另一方發(fā)生的,不超過另一方當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例的部分或全部廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,歸集至本企業(yè)扣除,且可以不計算在本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除限額內(nèi),但必須提供分?jǐn)倕f(xié)議且按協(xié)議歸集.

19.企業(yè)自制的符合財務(wù)、會計處理規(guī)定,能直觀反映成本費用分配計算依據(jù)和發(fā)生過程的材料成本核算表(入庫單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等)、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計算單,支付職工薪酬的工資表,差旅費補助、交通費補貼、通訊費補貼單據(jù)等內(nèi)部憑證.

20.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他合法有效憑證.

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