乙供材料的稅務處理

增值稅暫行條例實施細則》第六條規定，納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：

銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為。

因此，作為生產商的乙方銷售自產材料(設備)，如銷售鋁合金門窗等，同時負責安裝的，應就鋁合金門窗的銷售額繳納增值稅并開具增值稅發票，安裝勞務繳納營業稅并開具建筑業發票。

乙方會計處理舉例如下：

例1、乙生產企業(增值稅一般納稅人)承包甲公司綜合樓鋁合金門窗工程，結算總價款722萬元(含稅)，其中自產鋁合金門窗款702萬元，安裝款20萬元。

結算時

借：應收賬款　　722　　　貸：主營業務收入——鋁合金門窗　　600

主營業務收入——安裝　　20

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)　　102　　計提營業稅金

借：主營業務稅金及附加　　0.6

貸：應交稅金——應交營業稅　　0.6

甲方會計處理為：

借：在建工程(工程施工或開發成本)　　722　　　貸：應付賬款　　722

相對于“甲供材”來講，“乙供材”工程就是甲方(基本建設單位)與乙方(施工單位)在簽訂建筑工程承包合同時事先約定的，由乙方提供材料和建筑勞務(即包工包料)的工程。

乙供材料(設備)繳納增值稅或者營業稅的現行政策，與其生產經營方式密切相關。按生產經營方式區分，乙方可分為生產商、經銷商和建筑商三類。

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