對(duì)外贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

自產(chǎn)產(chǎn)品外捐贈(zèng)視同銷售，根本就不是公益性捐贈(zèng)。

將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，在會(huì)計(jì)處理上市不需要確認(rèn)收入，而對(duì)應(yīng)的增值稅需要按市場公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)，而不是成本價(jià)，具體分錄如下：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

會(huì)計(jì)分錄就是銷售產(chǎn)品的分錄，沒有區(qū)別。

案例

問：甲公司為促銷產(chǎn)品，將自產(chǎn)成本價(jià)為15萬元的食品作為樣品對(duì)外贈(zèng)送，假設(shè)這批產(chǎn)品的不含稅正常售價(jià)為20萬元。請(qǐng)問，對(duì)將該批自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外贈(zèng)送的行為該如何進(jìn)行相關(guān)涉稅和會(huì)計(jì)處理?

答：甲公司生產(chǎn)并銷售食品，主要涉及增值稅和企業(yè)所得稅，為了簡化分析過程，筆者僅以對(duì)外贈(zèng)送行為主要涉及的增值稅和企業(yè)所得稅為例進(jìn)行分析，其余小稅種不再分析。

本案例沒有告知具體的贈(zèng)送對(duì)象，筆者認(rèn)為，甲公司為促銷，將自產(chǎn)食品作為樣品對(duì)外贈(zèng)送，總體上存在兩種贈(zèng)送對(duì)象，一是外單位，二是個(gè)人。外單位可能是現(xiàn)有客戶單位，也可能是潛在客戶單位，而個(gè)人可能是現(xiàn)有客戶單位的個(gè)人，也可能是潛在客戶單位或其他單位的個(gè)人。由于贈(zèng)送對(duì)象不同，會(huì)產(chǎn)生不同的涉稅處理及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，所以，必須按照不同的贈(zèng)送對(duì)象分別分析其涉稅處理和會(huì)計(jì)處理。

對(duì)外贈(zèng)送自產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，會(huì)計(jì)工作是專業(yè)性極強(qiáng)的工作，光學(xué)習(xí)理論是做不好工作的，結(jié)合實(shí)習(xí)來增強(qiáng)自己的實(shí)干能力很有必要。