交易性金融負債賬務處理

(一)企業取得交易性金融資產

借：交易性金融資產——成本(公允價值)

投資收益(發生的交易費用)

應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發放的現金股利)

應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

貸：銀行存款等

(二)持有期間的股利或利息

借：應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例)

應收利息(資產負債表日計算的應收利息)

貸：投資收益

(三)資產負債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2.公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

(四)出售交易性金融資產

借：銀行存款(價款扣除手續費)

貸：交易性金融資產

投資收益(差額，也可能在借方)

同時：

借：公允價值變動損益(原計入該金融資產的公允價值變動)

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益

例題

乙公司從發行債券至回購債券累計確認的投資收益為( )萬元。

A.-70 B.-100

C.-120 D.-50

【答案】C

【解析】發行時相關費用確認的投資收益為-20萬元，發行時交易性金融負債入賬價值為2000萬元，回購時應確認投資收益=2000-2100=-100(萬元)，乙公司從發行債券至回購債券累計確認的投資收益=-20-100=-120(萬元)，或：從現金流角度考慮，該金融負債累計解認的投資收益=現金流入-現金流出=1980-2100=-120(萬元)。

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