可供出售金融資產的賬務處理怎么做?

答:可供出售金融資產的初始計量

與以往以歷史成本計價明顯不同的是,新準則下可供出售金融資產,要求按照公允價值計量,相關費用應計入初始入賬金額,取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告,但尚未發放的現金股利,應作為應收項目單獨確認.

1.股票投資

借:可供出售金融資產--成本(公允價值和交易費用之和)

應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

貸:銀行存款等

2.債券投資

借:可供出售金融資產--成本(面值)

--利息調整(有可能在貸方)

應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

貸:銀行存款等.

可供出售金融資產的后續計量

可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利,作為投資收益核算.資產負債表日,可供出售金融資產公允價值變動,并非如交易性金融資產那樣計入當期損益,而是計入所有者權益.同時,對持有的可供出售金融資產進行減值測試,若有客觀證據表明其確實發生減值的,要計提減值準備,并且在合理情況下,其簡直是可以轉回的.

1.股票投資

借:可供出售金融資產--公允價值變動

貸:其他綜合收益(如果公允價值下降,則是相反的分錄)

2.債券投資(首先計算攤余成本,然后再調整到公允價值)

借:應收利息

可供出售金融資產--利息調整(也可能在貸方)

貸:投資收益

借:可供出售金融資產--公允價值變動

貸:其他綜合收益(如果公允價值下降,則是相反的分錄)

四、可供出售金融資產的處置

1.收到的金額跟"可供出售金融資產"賬面金額的差額計入"投資收益".

借:銀行存款等

貸:可供出售金融資產(賬面價值)

投資收益(賣虧了,在借方)

2.將"其他綜合收益"轉入"投資收益".

借:其他綜合收益(有可能在貸方)

貸:投資收益.

這里要說明一下,因為"其他綜合收益"是權益類科目,所以實務中轉入到"投資收益"是會影響損益的金額的.

在舊的準則中,可供出售金融資產在持有期間,公允價值的變動是分情況處理的:損失的計入當期損益;收益的則不做處理.而新的準則中公允價值的變動,無論是損失還是收益都計入所有者權益,更加符合了會計準則中真實性原則.

可供出售金融資產怎么設置科目?

可供出售金融資產是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券.其包括:減值準備;成本;利息調整;應計利息四個科目.

本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值,包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產.

可供出售金融資產發生減值的,應在本科目設置"減值準備"明細科目進行核算,也可以單獨設置"可供出售金融資產減值準備"科目進行核算.

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