房地產企業拆遷補償的會計和稅務處理

對于房地產企業來說，如果被拆遷戶選擇貨幣補償方式，該項支出作為“拆遷補償費”計入開發成本中的土地成本;如果被拆遷戶選擇就地安置房屋補償方式，相當于被拆遷戶用房地產企業支付的貨幣補償資金向房地產企業購入房屋，要確認土地成本中的“拆遷補償費支出”，即以按公允價值或同期同類房屋市場價格計算的金額以“拆遷補償費”的形式計入開發成本的土地成本。另外，對補償的房屋應視同對外銷售，視同銷售收入應按其公允價值或參照同期同類房屋的市場價格確定，同時應按照同期同類房屋的成本確認視同銷售成本。

1.企業所得稅的處理。

《企業所得稅法實施條例》第六十六條第三款規定，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎?！斗康禺a開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)第七條規定，企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入(或利潤)的實現。確認收入(或利潤)的方法和順序為：

(一)按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定。

(二)由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定。

(三)按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關確定。

因此，A公司2009年9月開始與被拆遷戶辦理交接手續時，就要確認視同銷售所得=5530-3249.8965=2280.1035(萬元)，繳納企業所得稅=2280.1035×25%=570.0259(萬元)。

需要注意的是，這里不能按預計毛利率計算繳稅，而是要確認視同銷售所得計算繳款。

2.土地增值稅的處理。

國家稅務總局《關于土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)規定，房地產企業用建造的本項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按國家稅務總局《關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕187號)第三條第(一)款規定確認收入，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費。

房地產企業對拆遷補償款如何進行會計處理與稅務處理

因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其凈損失核銷專項應付款。

企業收到政府撥給的搬遷補償款，作為專項應付款核算。搬遷補償款存款利息，一并轉增專項應付款，企業在搬遷和重建過程中發生的損失或費用。因搬遷出售、報廢或毀損的固定資產，作為固定資產清理業務核算，其凈損失核銷專項應付款，機器設備因拆卸、運輸、重新安裝、調試等原因發生的費用，直接核銷專項應付款;企業因搬遷而滅失的、原已作為資產單獨入賬的土地使用權，直接核銷專項應付款，用于安置職工的費用支出，直接核銷專項應付款。

企業拆遷通常包括政策搬遷和商業性拆遷兩種形式。搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。

房地產企業拆遷補償的會計和稅務處理由會計學堂整理，如果只是理論上的分析，我們如何能直接用于工作這是需要我們思考的，本文沒有案例可供參考，大家有問題咨詢最好不過。