企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意哪些稅前扣除憑證

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”

支出允許稅前扣除應(yīng)遵循的原則

真實(shí)性原則。這是稅前扣除憑證管理的首要原則。扣除憑證反映的，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)當(dāng)確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。要求支出是真實(shí)發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據(jù)是真實(shí)有效的。在真實(shí)性原則中又蘊(yùn)含著合法性原則，扣除項(xiàng)目和可扣除金額以及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，要符合稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定計(jì)算;稅收法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)未明確規(guī)定的具體扣除項(xiàng)目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，暫循國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。各類(lèi)扣除憑證應(yīng)符合國(guó)家稅收規(guī)定，各類(lèi)憑證特別是發(fā)票，其來(lái)源、形式等都要符合稅收法規(guī)規(guī)定。

相關(guān)性原則。扣除憑證反映的有關(guān)支出，應(yīng)與取得的收入直接相關(guān)，即企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入或者可預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入的支出。

合理性原則。扣除憑證反映的支出，必須是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，其計(jì)算和分配的方法應(yīng)符合一般經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。

企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除注意事項(xiàng)

1、應(yīng)稅項(xiàng)目憑證 應(yīng)稅項(xiàng)目是指納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、接受服務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。 納稅人支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填寫(xiě)，列明購(gòu)買(mǎi)貨物、接受服務(wù)的具體名稱(chēng)、數(shù)量及金額。對(duì)因各種原因不能詳細(xì)填寫(xiě)的，應(yīng)附合同和貨物(或服務(wù))清單。 納稅人支付給中國(guó)境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，應(yīng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個(gè)人簽收單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可要求納稅人提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，可作為稅前扣除憑證。

2、非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證 非應(yīng)稅項(xiàng)目是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目。納稅人發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證，按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

 (1)納稅人繳納的可在稅前扣除的各類(lèi)稅金，以完稅憑據(jù)為稅前扣除憑證。

 (2)納稅人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)和，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

(3)納稅人撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，以工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

(4)納稅人支付的土地出讓金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。

(5)納稅人繳納的住房公積金，以向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的支付單據(jù)為稅前扣除憑證。

(6)納稅人通過(guò)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，以省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。《安徽省公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)》自2011年7月1日啟用，納稅人2011年10月31日后取得的《安徽省接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)》，不再作為稅前扣除憑證。 以上項(xiàng)目由稅務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意哪些稅前扣除憑證由會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，稅前扣除的范圍，你可以找到文件一字一句的搞清楚，計(jì)算不能十分十的記住，也得有七八分的了解才行。