增值稅留抵抵欠會計處理：

(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字：

借：應交稅金--應交增值稅-進項稅額，

貸：應交稅金--未交增值稅。

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字：

借：應交稅金--應交增值稅-進項稅額，

貸：應交稅金--未交增值稅。

為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要？國稅發[2004]112號文件將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關欄次的填報口徑作如下調整：

(1)第13項""上期留抵稅額""欄數據，為納稅人前一申報期的""期末留抵稅額""減去抵減欠稅額后的余額數，該數據應與""應交稅金--應交增值稅""明細科目借方月初余額一致。

(2)第25項""期初未繳稅額(多繳為負數)""欄數據?為納稅人前一申報期的""期末未繳稅額(多繳為負數)""減去抵減欠稅額后的余額數。

此外,關于抵減金額的確定，國家稅務總局《關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規定,抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額？應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。