計提是：

借：所得稅費用，

貸：應交稅費-應交所得稅，

繳納時候：

借：應交稅費-應交所得稅，

貸：銀行存款。

計提要看全年的累計情況，單看一個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

稅率一般企業是稅率25%，高新企業15%，

小型微利企業是財稅[2019]13號文：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

今年疫情是可以延緩繳納，可以先計提，發生變化沖銷原來計提，重新計提即可，明年1月一起繳納。