出口退稅免稅和進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出怎么操作

來源：會計學(xué)堂稅務(wù) 2020/12/02 4665人查看

精選回答

出口企業(yè)出口貨物,有三種稅收政策：免稅、退稅、征稅。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，出口業(yè)務(wù)享受退稅（免抵退）或征稅時，其進(jìn)項稅直接抵扣，符合免稅的，進(jìn)項稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

對于外貿(mào)企業(yè)來說，出口業(yè)務(wù)不論是享受退稅或免稅，都是免稅，其進(jìn)項稅額不得抵扣：如果外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)符合征稅政策的，則進(jìn)項稅可以抵扣。

對于不得抵扣的，如果能在開始就區(qū)分開的，可認(rèn)證后不抵扣：對于當(dāng)期的不能準(zhǔn)確區(qū)分的進(jìn)項稅額，可在抵扣后再做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，根據(jù)當(dāng)期免稅收入占全部收入的比例轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅，轉(zhuǎn)出額=不能準(zhǔn)確區(qū)分的進(jìn)項稅*免稅收入/全部收入。

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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的分錄是：借：原材料等科目，貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出），貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅，貸：銀行存款。答
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