國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”等科目，核算國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)。

1.財(cái)政直接支付方式

(1)收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

(2)年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

(3)下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 【提示】恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)做會(huì)計(jì)處理。

2.財(cái)政授權(quán)支付方式

(1)收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

(2)按規(guī)定支用額度時(shí)

借：事業(yè)支出等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單為注銷(xiāo)額度的

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

(4)下年初恢復(fù)額度時(shí)

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

(5)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)

①年度終了，根據(jù)未下達(dá)的用款額度 借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

②下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付。