轉到本年利潤中，所得稅費用是損益類科目，損益類科目期末是沒有余額的。

結轉所得稅費用的會計分錄：

借：本年利潤，

貸：所得稅費用，

①計提是：借：所得稅費用，

貸：應交稅費-應交所得稅，

繳納時候：借：應交稅費-應交所得稅，

貸：銀行存款。

計提要看全年的累計情況，單看-個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

稅率一般企業(yè)是稅率25%，高新企業(yè)15%，

關于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關事項：

1對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據：國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告（國家稅務總局公告2021年第8號）

2小型微利企業(yè)是財稅[2019]13號文：對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為-個納稅年度確定上述相關指標。

②：匯算清繳補稅匯算補交之前年度的企業(yè)所得稅：

執(zhí)行小企業(yè)會計準則的企業(yè)：

借：所得稅費用（補稅金額），

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅（補稅金額），

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅所得稅（補稅金額），

貸：銀行存款（補稅金額），

實務中有些企業(yè)想調整到以前年度，會將上述分錄中“所得稅費用”科目替換為“利潤分配-未分配利潤”科目。

要是企業(yè)會計準則，

補繳的稅款金額大，對會計報表影響重大，需要調整以前年度損益：

借：以前年度損益調整，

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅，

繳納企業(yè)所得稅時：

借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅，

貸：銀行存款，

結轉以前年度損益調整：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：以前年度損益調整，

調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，則不需要該筆分錄)，

借：盈余公積-法定盈余公積，

盈余公積-任意盈余公積，

貸：利潤分配-未分配利潤，

如果計入了“以前年度損益調整”科目，在報送年報財務報表時需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。

③涉及遞延所得稅時候，所得稅費用（或收益）=當期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）。

計提的時候；

當企業(yè)確認所得稅費用時，會計分錄：

借：所得稅費用，

遞延所得稅資產（或貸方），

貸：應交稅費-應交所得稅，

遞延所得稅負債（或借方）。