小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未設(shè)置以前年度損益調(diào)整，所以可以直接做為當(dāng)期費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。

以前年度損益調(diào)整科目的作用主要是針對(duì)以前年度成本費(fèi)用沒(méi)有及時(shí)入賬進(jìn)行調(diào)整，但是2013年版《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》取消了該科目，所以招待小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

具體的賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用，

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款。

補(bǔ)充：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)生所得稅退稅的賬務(wù)處理是什么？

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)可以根據(jù)匯算清繳后應(yīng)退回稅款的金額大小，判斷對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表影響是否重大，參考以下兩種方案：

方案一：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響不重大，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：所得稅費(fèi)用，

2、多預(yù)繳稅額退稅時(shí)，

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅。

方案二：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表影響重大，調(diào)整以前年度損益，

1、匯算清繳后，全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

貸：以前年度損益調(diào)整，

2、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，

借：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)，

注：涉及計(jì)提盈余公積的，也需相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。

3、多預(yù)繳稅額退稅時(shí)，

借：銀行存款，

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅。