企業會計準則的企業可以根據匯算清繳后應退回稅款的金額大小，判斷對企業會計報表影響是否重大，參考以下兩種方案：

方案一：對會計報表影響不重大，計入當期損益

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費—應交企業所得稅

貸：所得稅費用

2、多預繳稅額退稅時

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交企業所得稅

方案二：對會計報表影響重大，調整以前年度損益

1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

借：應交稅費—應交企業所得稅

貸：以前年度損益調整

2、結轉以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

注：涉及計提盈余公積的，也需相應的進行調整。

3、多預繳稅額退稅時

借：銀行存款

貸：應交稅費—應交企業所得稅

補充：所得稅退稅要注意哪些問題？

1、自2021年匯算清繳開始，匯算清繳后多繳的稅款不可以再抵減其下一年度應繳企稅稅款，應申請退稅。

2、如果調整了以前年度損益，需要同時調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”和“未分配利潤”的年初數。

3、如果計入了當年損益，財務報表的相關項目應作為本期數。

4、相關文件是國家稅務總局公告2021年第34號第二條。