對于小規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)在確認收入的時候，就計提對應(yīng)增值稅，其分錄為：

借：應(yīng)收賬款等，

貸：主營業(yè)務(wù)收入，

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅。

確認繳納或者減免的時候，

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅，

貸：銀行存款等。

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、 “轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

1、每個月的月末，根據(jù)當(dāng)月進項稅額與銷項稅額的差額，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

2．月末，如果有多交稅額的，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

3．月末，如果有預(yù)交稅額的，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅

4．當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款