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關于稅務師事務所公告欄有關問題的公告
近期，國家稅務總局網站《辦稅服務》板塊正式設立“稅務師事務所公告欄”，并將每月進行更新。現就有關問題公告如下： [1]一、國家稅務總局發布的業務文件中，凡涉及“有資質的中介機構”字樣的，統一解釋為“稅務師事務所等涉稅專業服務機構”。二、凡經國家稅務總局網站公告的稅務師事務所，跨省開展涉稅鑒證業務不受地域限制；其出具的涉稅鑒證業務報告，各地稅務機關應當受理。三、未在國家稅務總局網站公告的其他中介機構，一律不得承辦涉稅鑒證業務；對其出具的涉稅鑒證業務報告，各地稅務機關不予受理。四、其他涉稅專業服務機構如果從事涉稅鑒證業務，必須具備注冊稅務師執業資質，成立稅務師事務所，加入注冊稅務師協會，納入稅務機關和注冊稅務師行業監督管理。特此公告。國家稅務總局二○一一年十二月二日
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- 問 國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告
良老師1 計算機高級國家稅務總局發布的關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告中強調要求按照法律法規，進一步完善個人所得稅自行納稅申報工作，全面規范個人所得稅申報義務人的行為。 具體來說，首先，個人納稅人應當嚴格按照法律法規的規定，及時準確地繳納所得稅；其次，應當提高申報質量，積極配合稅務機關的個人所得稅調查和審核工作，遵守所得稅的相關規定；再次，要健全自行申報的檢查機制，完善個人所得稅調整，強化納稅人的納稅義務管理，落實交納稅款義務。 此外，稅務機關還要加強對個人所得稅申報義務人的監督管理，切實履行申報義務人的職責，同時要健全自動化審核體系，全面提升個人所得稅納稅服務水平。 拓展知識：個人所得稅是指從個人稅收居民的工資收入、其他財產收入、特許權使用費收入以及財產轉讓所得收入等所得中扣除專項附加扣除后，應按照法律規定繳納的所得稅。 查看全文> - 問 老師，怎么解讀國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告
樸老師 會計師一、關于二手車經銷納稅人減按0.5%征收率征收增值稅相關問題 （一）銷售額計算 為提高新出臺二手車經銷業務減征增值稅政策執行的確定性和統一性，公告明確，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額/（1%2B0.5%） 同時，為規范征管，本公告發布后新出臺的增值稅征收率變動政策，均比照上述公式原理計算銷售額。 （二）發票開具 按照《二手車流通管理辦法》（商務部令2005年第2號公布）規定，二手車經銷企業銷售二手車時，應當向買方開具稅務機關監制的統一發票。因二手車銷售統一發票不是有效的增值稅扣稅憑證，為維護購買方納稅人的進項抵扣權益，公告明確，從事二手車經銷業務的納稅人除按規定開具二手車銷售統一發票外，購買方索取增值稅專用發票的，納稅人應當為其開具征收率為0.5%的增值稅專用發票。 需要注意的是，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關規定，如果購買方為消費者個人，從事二手車經銷業務的納稅人不得為其開具增值稅專用發票。 （三）納稅申報 一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 二、關于廢棄物專業化處理適用稅率問題 納稅人受托運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，公告區分不同情況，明確了適用的增值稅稅率：1.采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號文件印發）“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率；2.專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率；3.專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率，受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。 三、關于拍賣行受托拍賣文物藝術品發票開具問題 為解決文物藝術品拍賣中發票開具的特殊問題，公告明確，拍賣行受托拍賣文物藝術品，委托方按規定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發票，對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。公告同時明確了文物藝術品的范圍，具體包括書畫、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢幣、珠寶等收藏品。 四、關于限售股買入價的確定 按照增值稅對股權投資不征稅、股票（金融商品）轉讓增值部分征稅的稅制安排，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（2016年第53號，以下稱53號公告）按照限售股的形成原因，明確了限售股買入價的確定原則。按照有利于納稅人原則，針對53號公告規定的買入價低于納稅人取得限售股實際成本的特殊情形，公告進一步明確，按照53號公告確定的買入價低于該單位取得限售股實際成本價的，以實際成本價為買入價計算繳納增值稅。 舉例說明：A公司投資B公司股權初始投資成本為20元/股，后續B公司首次公開發行股票并上市，A公司在持有B公司限售股解禁后賣出價為40元/股。如果上市發行價為30元/股，則A公司轉讓B公司限售股按照賣出價減發行價的余額10元/股（=40-30）計算繳納增值稅；如果上市發行價為10元/股，則A公司轉讓B公司限售股按照賣出價減實際成本價的余額20元/股（=40-20）計算繳納增值稅。 五、關于納稅人實際享受增值稅減免稅政策起始時間的選擇問題 為進一步明晰納稅人權利和義務，公告明確，在某項增值稅減免稅政策出臺后，一般納稅人可以在該項政策執行期限內，按照納稅申報期選擇開始享受這項減免稅政策的時間。在一般納稅人實際享受某項服務、不動產或無形資產相關減免增值稅政策后，選擇放棄其減免稅權的，與銷售貨物放棄減免稅權一樣，均應以書面形式提交放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。需要特別提醒注意的是，上述規定適用于增值稅一般納稅人。 舉例說明：按照《財政部?稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)規定，自2020年1月1日起，納稅人提供生活服務取得的收入，可以享受免征增值稅的優惠政策。某一般納稅人提供住宿服務（屬于生活服務），可以選擇就2020年1月提供住宿服務取得的全部收入按照征稅申報、繳稅，并開具增值稅專用發票；自2月1日起，就其提供住宿服務取得的收入按照免稅申報，不得開具增值稅專用發票。此后，如果該納稅人選擇放棄享受住宿服務免稅權，應按規定以書面形式向主管稅務機關提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，并自提交聲明的次月起，按照現行規定計算繳納增值稅。 六、關于一般納稅人轉登記為小規模納稅人問題 為支持小規模納稅人復工復業，國家針對小規模納稅人出臺了增值稅減免政策。考慮到疫情對企業生產經營的影響，為使納稅人充分享受稅收優惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉登記為小規模納稅人，轉登記后可享受增值稅小規模納稅人相應的增值稅優惠政策。為使符合轉登記條件的納稅人盡快享受小規模納稅人相關優惠，公告明確，此條款自公告發布之日起施行。 七、關于《增值稅減免稅申報明細表》中“免稅額”等兩欄不需填寫問題 為減輕納稅人申報負擔，自公告發布之日起，一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，《增值稅減免稅申報明細表》“二、免稅項目”第4欄“免稅銷售額對應的進項稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫。 查看全文> - 問 老師，我想問問關于靈活用工的稅務相關問題，可以告知？
玲老師 會計師可以參考這個 它解決了各種問題，這就是它的兩個核心里面的，一個是解決社保，一個是解決個稅問題。 但其實只要仔細分析就能知道，社保跟他用的這種方法是沒有關系的，或者更嚴謹一點應該說不是必須的，不用這種方法一樣的可以解決社保之類的問題。 然后我們現在的個稅，那么是不是因為采用了這種方法，個稅就沒有問題了，沒有負擔了？ 在靈活用工平臺發放工資的時候，這個平臺他有一個代扣跟代繳的資格。 然后我們的建筑企業就不用承擔這些責任，因為建筑企業和這一個靈工它沒有必然關系，這里面三方關系它是一個鏈條型的，直線是建筑企業和靈工平臺這兩個發生關系，然后靈工平臺和靈工他們直接發生關系，而靈工和建筑企業他們之間是沒有關系的。 那稅局為什么會不認可，這個不認可是什么呢？ 你想一下建筑企業里面他的農民工社保問題，就是說你在工地上，你的建筑企業，無論你是分包給勞務公司，還是分包給了一個靈活用工平臺，他都必須在用工所在地，勞務發生地繳納個稅。 而你再看一下不正規的平臺，大概率他是在外地的，不是勞務發生地，不是工程所在地的。 所以這樣的話就導致當地用工所在地，勞務發生地，工程所在地，當地的稅局對這筆業務里面涉及到的個稅，很顯然這是不行的，那換了你是當地的稅局，你自己也會贊同這個觀點。 查看全文> - 問 審計報告只有會計事事務所或者稅務機關才能開具的嗎？可以由自己公司開具嗎
汪晨老師 中級會計師,初級會計師你好，審計報告通常是由會計師事務所出具，其它的牽扯到稅務有關的審計報告主要是由稅務師事務所出具的。自己公司不能開具的。 查看全文>
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