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特殊性稅務處理
特殊性稅務處理是指區(qū)別于一般的稅法對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的處理,不按照稅法對資產(chǎn)、負債和經(jīng)營活動的一半規(guī)定。
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李老師2 中級會計師,初級會計師,CMA什么是一般性稅務處理,什么是特殊性稅務處理:( 查看全文> - 問 企業(yè)所得稅的特殊性處理方法是什么
Leo老師 注冊會計師,法律職業(yè)資格證書,美國金融風險管理師FRM,教師資格證你好，企業(yè)所得稅特殊性稅務處理怎么做? 同時符合下列條件的,適用特殊性稅務處理規(guī)定: (1)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的. (2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例. (3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動. (4)重組交易對價中涉及股權支付金額符合規(guī)定比例. (5)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個月內(nèi),不得轉讓所取得的股權. 具體細節(jié)請參考國家稅務總局文件，鏈接如下：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810765/n812166/n812637/c1188923/content.html 查看全文> - 問 老師，稅二一般性稅務處理下被虧損不得相互彌補？特殊性下，可以彌補？
李霞老師 中級會計師您好同學， 一、一般性稅務處理下虧損不得相互彌補 根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）及《企業(yè)所得稅法》相關規(guī)定： 一般性稅務處理要求企業(yè)重組時立即確認所得或損失，視為獨立交易。 虧損不得結轉： 例如，企業(yè)分立后，原企業(yè)的虧損不能結轉至分立后的企業(yè)，分立后的企業(yè)需獨立計算應納稅所得額。 示例： 企業(yè)A分立為A和B，若A在分立前有虧損，分立后A和B的虧損不能相互抵消，需各自獨立彌補。 二、特殊性稅務處理下虧損可有條件彌補 在符合特殊性稅務處理條件的重組中，虧損可能允許結轉，但需滿足特定要求： 特殊性稅務處理的條件（財稅〔2009〕59號）： 企業(yè)重組需滿足以下條件之一： 股權支付比例：受讓方以股權支付的金額不低于交易支付總額的85%。 業(yè)務連續(xù)性：重組后企業(yè)持續(xù)開展原業(yè)務，且不改變實質性經(jīng)營活動。 控制權連續(xù)性：重組后原股東在重組后企業(yè)中的股權比例不低于75%（或50%，視重組類型而定）。 虧損結轉規(guī)則： 允許結轉：若重組符合特殊性稅務處理條件，被合并或分立企業(yè)的虧損可結轉至重組后的企業(yè)，用于彌補其未來盈利。 結轉年限：通常延續(xù)原虧損的結轉年限（如5年、10年等），但需注意重組后企業(yè)的資格是否符合延長結轉條件（如高新技術企業(yè)、困難行業(yè)等） 結論 一般性稅務處理：虧損不得相互彌補。 特殊性稅務處理：符合條件的重組可允許虧損結轉，但需滿足股權支付、業(yè)務連續(xù)性等條件。 查看全文> - 問 企業(yè)重組，需要同時符合哪些條件才能適用特殊性稅務處理？
999 注冊會計師企業(yè)重組想要適用特殊性稅務處理，需要滿足以下條件： 1. 重組的模式必須是股權轉讓、資產(chǎn)轉讓、合并、分立等重組形式； 2. 持續(xù)經(jīng)營：重組后企業(yè)必須繼續(xù)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，繼續(xù)履行納稅義務； 3. 行業(yè)統(tǒng)一：重組前后的企業(yè)行業(yè)一致； 4. 所得稅稅率一致：重組前后的企業(yè)所得稅稅率相同； 5. 所得稅調整：重組前后的企業(yè)應當能夠按照特殊稅務處理的要求進行所得稅調整，以確保重組后的所得稅無減少情形。 舉個例子，A公司與B公司進行合并，A公司主營貿(mào)易，B公司主營制造業(yè)，合并后不改變主營行業(yè)，合并后的企業(yè)應當保證A公司與B公司的所得稅稅率一致，并正確進行所得稅調整，以滿足特殊稅務處理的條件，才能適用特殊性稅務處理。 查看全文>
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