木木 追問

2025-03-30 12:57

不是融資租賃，就是根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，租用了廠附近村民的土地，用來堆存生產(chǎn)末端產(chǎn)生的廢棄品。

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:05

您好，那租金能扣，要調(diào)減，會計上的折舊和利息不能扣，要調(diào)增

木木 追問

2025-03-30 13:10

租金能扣是什么意思呢？這個使用權(quán)資產(chǎn)最終不是通過攤銷和財務(wù)費用備抵完的嗎？匯算跟能不能扣租金有啥關(guān)系呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:12

您好，稅法差異，在所得稅匯繳時調(diào)整的

木木 追問

2025-03-30 13:16

我現(xiàn)在說的就是所得稅匯算，租金怎么調(diào)整？關(guān)于這個業(yè)務(wù)確認的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債/未確認融資費用，分別通過使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊和財務(wù)費用來備抵，然后匯算時把這兩部分費用調(diào)增就可以了，不是這樣嗎？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:17

您好，是的，漏了一下按稅法確認租賃費的調(diào)減

木木 追問

2025-03-30 13:18

對租賃費調(diào)減這個始終不明白是啥意思。

木木 追問

2025-03-30 13:20

另外，調(diào)減使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊這個，匯算時在資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表上怎么填列呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:24

 您好，稅法是按月確認租賃費用，這個可以扣減
A105000《納稅調(diào)整項目明細表》：
第22行“（十一）與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用”：調(diào)增利息支出金額。
第33行“（三）資產(chǎn)折舊、攤銷（填寫A105080）》”：調(diào)增使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額。
第23行“（十二）其他”：調(diào)減實際支付的租金總額（需與會計確認的總費用匹配）

木木 追問

2025-03-30 13:32

租金是通過租賃負債/租賃付款額這個科目確認的，付款時直接借該科目，與損益無關(guān)，調(diào)整的啥呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:35

您好，這是我們會計上的分錄，稅法的分錄
借：管理費用等-租賃費  貸：長期應(yīng)付款
調(diào)減的是這個，不把這個調(diào)減了，哪合理嘛，企業(yè)正常的租賃，全讓調(diào)增了

木木 追問

2025-03-30 13:39

即便是這樣，你付款的時候是不是也是借：長期應(yīng)付款，往來而已，與損益無關(guān)啊，調(diào)整啥呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:42

對的，上面分錄沒有寫在賬套里，我們這是年度匯繳調(diào)整，按稅法的規(guī)定寫的分錄

木木 追問

2025-03-30 13:43

那當(dāng)年有支付租金，這個租金到底要不要納稅調(diào)整呢？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:45

您好，要的，合同要支付的金額除租賃期（月），這是稅法可以扣的租賃費

木木 追問

2025-03-30 13:46

我是根據(jù)租賃協(xié)議，按年提折舊和利息，租金也是按協(xié)議幾年支付一次，這完全都是各走各的，互不影響，折舊和利息進入損益，租金支付沖往來，不影響損益，怎么調(diào)整？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:50

 您好，稅法和會計是各做各的，不沖突，我們稅務(wù)師考試不也考了么
1.會計處理（新租賃準則），分攤未確認融資費用（利息）至“財務(wù)費用”；計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊。總費用 = 利息支出 + 折舊，但這兩項在稅法中均不可直接扣除。
稅法處理是經(jīng)營租賃的租金支出，按實際支付金額（需取得發(fā)票）在稅前扣除，與會計確認的總費用無關(guān)
2.會計上已通過“利息+折舊”累計確認了費用，但稅法允許扣除的是實際支付的租金總額。因此：會計費用 > 稅法扣除額：需先調(diào)增會計多計的“利息+折舊”（通過A105000第22行、第33行）；會計費用 < 稅法扣除額：需調(diào)減稅法允許扣除的租金總額（通過A105000第23行）。
最終目標：讓稅前扣除的租金總額與實際支付金額一致。
3.會計通過“利息+折舊”已累計確認了費用，但稅法只認實際支付的租金。
調(diào)減是為了將會計虛增的“利息+折舊”沖回，替換為稅法認可的租金支出。
調(diào)減金額（第23行）應(yīng)等于 當(dāng)期實際支付的租金總額（需與發(fā)票金額一致）。
調(diào)增金額（第22行+第33行）應(yīng)等于 會計確認的利息+折舊總額

木木 追問

2025-03-30 13:51

我這個賬務(wù)處理完全是根據(jù)協(xié)議來的，并且是外部審計時事務(wù)所給指導(dǎo)著做的，跟稅務(wù)處理有差異嗎？

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:52

您好， 是的，上面這條信息您閱讀一下

木木 追問

2025-03-30 13:52

借：使用權(quán)資產(chǎn)/土地、租賃負債/未確認融資費用  貸：租賃負債/租賃付款額。

董孝彬老師 解答

2025-03-30 13:53

您好，您的分錄對的，這是會計上的嘛，稅法又不認