《小企業會計準則》比《新企業會計準則》少設了哪25個一級科目

答： 您好，學員。《小企業會計準則》比《新企業會計準則》少了下列部分： 1 資產方面的區別 　　1.1 資產減值準備的計提。《小企業會計制度》只要求對流動資產即短期投資、應收賬款、存貨計提減值準備，比起《企業會計制度》少了對長期投資、固定資產、在建工程、無形資產、委托貸款的減值準備計提，因為這些項目的計提比較復雜，運用的職業判斷較多，不適合小企業。 　　1.2 “待處理財產損溢”科目的取消。《小企業會計制度》取消了“待處理財產損溢”科目，對發生的財產盤盈、盤虧直接根據處理意見由相關科目承擔，不再通過“待處理財產損溢”科目過渡。 　　1.3 合并了一些科目。如將《企業會計制度》中的“應收股利”、“應收利息”合并為“應收股息”；將 “原材料”、“包裝物”統一為“材料”。 　　1.4 對“長期股權投資”和“長期債權投資”的核算趨于簡化。關于“長期股權投資”，考慮到小企業對外投資較少，一般采用成本法核算，但如果小企業對被投資企業擁有控制、共同控制或能施加重大影響，則應采用簡化的權益法。這比起《企業會計制度》中的權益法，少了股權投資差額、股權投資準備的核算，降低了核算難度，容易為小企業接受和掌握。 　　對長期債權投資的核算，《小企業會計制度》則規定投資時的相關費用一律記入“財務費用”，而不象《企業會計制度》要區分金額大小進行攤銷或直接計入當期損益。另外，對債券的溢折價攤銷一律采用直線法，取消了《企業會計制度》中比較復雜的實際利率法。 　　1.5 融資租入固定資產入賬價值的確認。《小企業會計制度》規定按照租賃協議或合同確定的價款，加上固定資產達到預定使用狀態之前發生的相關費用作為其成本。而《企業會計制度》則規定按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者，作為入賬價值，除非融資租賃固定資產占企業資產總額比例等于或小于30%的，在租賃開始日，企業也可按最低租賃付款額作為入賬價值。這就減少了小企業會計人員的職業判斷，也較容易操作。 　　2 負債方面的區別 　　2.1 增加了“待轉資產價值”科目。該科目用于反映接受捐贈等待期末結轉的資產價值，待期末計繳了所得稅以后的余額轉入“資本公積”。 　　2.2 取消了“遞延稅款”科目。對所得稅的計算只采用應付稅款法，而不要求采用《企業會計制度》中的納稅影響會計法，減輕了小企業會計核算的復雜性和核算成本。 　　2.3 專門借款的借款利息資本化問題。《小企業會計制度》只規定了借款利息資本化的起止時點，對于小企業在固定資產開始建造至達到預定使用狀態之前所發生的專門借款利息，均可資本化，不用考慮與資產支出數相掛鉤。這樣規定可操作性強，計算也簡單，容易為小企業所掌握。 　　2.4 “預提費用”核算的簡化。《小企業會計制度》對實際支出大于預提數的差額，不再視同待攤費用，分期攤銷，而是直接計入當期損益。 　　3 所有者權益方面的區別 　　3.1 “盈余公積”明細科目取消了外商投資企業專用的“儲備基金”、“企業發展基金”、“利潤歸還投資”三個明細科目，只設置“法定盈余公積”、“任意盈余公積”、“法定公益金”三個明細科目。 　　3.2 “利潤分配”明細科目取消了外商投資企業專用的“提取儲備基金”、“提取企業發展基金”、“利潤歸還投資”以及發行股票的股份公司的“應付優先股股利” 、“應付普通股股利”五個明細科目，只保留了“其他轉入”、“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“提取法定公益金”“應付利潤”、“轉作資本的利潤”、“分配利潤”七個明細科目。 　　4 損益類方面的區別 　　損益類方面主要是取消了“補貼收入”科目，小企業如果有增值稅的補貼收入，放到“營業外收入”中核算。 　　5 或有事項和會計報表日后事項的調整的區別 　　由于或有事項的確認要求有較強的職業判斷，所以《小企業會計制度》規定或有事項在損失實際發生前不要求確認，但應在會計報表附注中披露。對于會計報表日后事項的調整，僅要求調整報告年度或以前年度的銷售退回，其他事項均在會計報表附注中披露。 　　6 財務報告方面的區別 　　6.1 簡化了基本報表的編制。《小企業會計制度》要求小企業對外報送資產負債表和利潤表，選擇報送現金流量表。較之《企業會計制度》的報表內容，有所簡化、減少了一些小企業較少涉及的項目，如資產負債表中的“應收補貼款”、“專項應付款”、“應付債券”等等。利潤表也減少了“補貼收入”項目，對補充資料，也只有“當期分配給投資者的利潤”這一項，其他都刪除掉了。現金流量表的編制與否，由小企業按需要選擇，不做強制性要求。即使編制，也不要求編制補充資料，只編制正表，正表中也取消了“收到的稅費返還”一項。 　　6.2 簡化了附表的編制。《小企業會計制度》對附表的規定是要求一般納稅人編制“應交增值稅明細表”，而取消了《企業會計制度》規定編制的“利潤分配表”、“資產減值準備表”、“股東權益變動表”、“分部報表”等。 　　6.3 簡化了會計報表附注的披露。著重披露“主要會計政策及變更、對財務狀況和經營成果產生重大影響的日后事項、或有事項、與業主投資者主要往來”這幾個項目。

老師 小企業會計準則 小規模 匯算25年所得稅 25年計提24年工資4037元 賬載金額要加上這4037元填寫么？還有25年補計提24年社保補差2100元 也要加上填寫賬載金額么？填寫只能是調增 不能調減？

答： 針對你提到的 25 年補計提 24 年工資和社保的情況，賬載金額必須加上這兩筆，但稅收金額通常為 0，導致全額調增。至于“只能調增不能調減”的疑問，工資薪金在次年 5 月 31 日前實際發放是可以調減的，但你的情況屬于“補計提未發放”，性質不同。 結合《小企業會計準則》和所得稅申報規則，具體處理如下： 一、 25 年補計提 24 年工資 4037 元 1. 賬載金額：必須加上 ?? ?理由：賬載金額填報的是會計核算計入 2025 年成本費用的金額。你 2025 年做了計提分錄（借：管理費用等，貸：應付職工薪酬），這 4037 元已經計入了 2025 年的損益，所以必須包含在 2025 年的賬載金額中。 2. 稅收金額：通常為 0（需調增） ?? ?判定：稅法遵循“實際發生”原則。這筆工資屬于 2024 年度的成本，且 2024 年匯算清繳已結束。除非你能證明這是 2024 年實際發生、只是單據滯后，并申請追補扣除（手續復雜，小金額通常不建議），否則在 2025 年稅前扣除的風險極高。 -? ?結果：賬載 4037，稅收 0，納稅調增 4037 元。 二、 25 年補計提 24 年社保 2100 元 1. 賬載金額：必須加上 ?? ?理由：同工資一樣，這筆社保補差計入了 2025 年的“管理費用—社保”，屬于 2025 年賬面的薪酬支出，必須填入“各類基本社會保障性繳款”行的賬載金額。 2. 稅收金額：通常為 0（需調增） ?? ?判定：社保扣除同樣看所屬期。這筆社保屬于 2024 年度的費用，且未在 2024 年申報扣除。在 2025 年直接扣除通常不被認可（除非走追補扣除流程）。 -? ?結果：賬載 2100，稅收 0，納稅調增 2100 元。 三、 關于“只能調增，不能調減”的誤區 你的理解不完全對。 納稅調整是雙向的（調增或調減），但你的業務場景導致了單向結果： 場景 你的操作 調整方向 原因 你的情況 補計提以前年度費用，且未在所屬期扣除 只能調增 費用所屬期已過，當期扣除不合規 通用規則 本年計提的工資，在次年 5 月 31 日前發放 可調減 稅法允許“發放在前，扣除在后”，實際發放數 > 賬載數時產生調減 結論：不是報表限制你調減，而是你這兩筆費用的性質決定了它們不具備稅前扣除的條件，所以表現為“只能調增”。 四、 填報操作示意（A105050 表） 假設你 2025 年正常工資賬載 50 萬，實際發放 50 萬，加上這兩筆補提： 項目 賬載金額 (1) 實際發生額 (2) 稅收金額 (5) 納稅調整金額 (6) 工資薪金 500,000 %2B 4,037 500,000 500,000 %2B4,037 (調增) 社保繳款 (原數) %2B 2,100 (原數) (原數) %2B2,100 (調增) 風險提示：如果你希望這兩筆費用在 2024 年扣除（即更正 2024 年匯算），需申請追補扣除并更正 2024 年申報表。對于 6000 多元的小額差異，實務中通常選擇在 2025 年直接調增，雖然多交一點稅，但避免了更正往年報表的繁瑣和風險。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

小企業會計準則，匯算完需要調整盈余公積嘛

答： 你好，如果有利潤的話就得提取盈余公積