老師你好，我們公司是純外貿企業，目前還沒有發生過內銷，我們收到出口業務的國內運費和報關費發票是專票，這個進項稅額可以做留抵，用作抵以后的內銷銷項稅額嗎？

董孝彬老師

職稱：中級會計師

2026-01-23 20:19

同學您好，很高興為您解答，請稍等

董孝彬老師解答

2026-01-23 20:21

您好，外貿企業出口貨物適用免退稅辦法，即出口環節免征增值稅，并退還購進貨物時支付的進項稅額，用于出口貨物包括貨物本身及相關運費、報關費等的進項稅額屬于可抵扣進項稅額，并非一律不得抵扣。

為出口業務發生的國內運費、報關費，若取得合規增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣，若當期沒有內銷銷項稅，這部分進項稅會形成期末留抵稅額，未來可用于抵扣內銷業務的銷項稅額，出口貨物適用零稅率，不屬于不得抵扣進項稅額的范圍，因此只要不屬于稅法列舉的免稅項目，相關進項稅額即可正常抵扣。

以一張100元不含稅運費發票，稅率6%為例，認證抵扣時借應交稅費應交增值稅進項稅額6，貸應付賬款銀行存款等6，期末結轉若無內銷無需做進項稅額轉出，該6元稅額會自動形成期末留抵稅額，未來發生內銷時直接用留抵稅額抵扣內銷產生的銷項稅額即可，成本確認為該筆運費的成本為100元不含稅價，而非價稅合計的106元。