老師，A105000納稅調(diào)整明細(xì)表中未確認(rèn)融資收益的財(cái)務(wù)費(fèi)用填寫哪些？哪些需要納稅調(diào)整？

蘇曉燕老師

職稱：中級會計(jì)師,初級會計(jì)師,稅務(wù)師

2026-04-20 18:12

融資租入的固定資產(chǎn)，會計(jì)上確認(rèn)的利息稅法認(rèn)為應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，這樣就形成了稅會差異，因此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)及稅收折舊額比會計(jì)上的原值和折舊要高，折舊涉及納稅調(diào)減，會計(jì)上未確認(rèn)融資費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用需要納稅調(diào)增。

企稅匯算清繳時(shí)具體填表如下：

1、當(dāng)年由未確認(rèn)融資費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額，填寫在A105000表第22行“與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”的“賬載金額”欄次，“稅收金額”欄次為0，進(jìn)行納稅調(diào)增。

2、A105080報(bào)表中，該融資租入的固定資產(chǎn)，按照付款總額和相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，即“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”含未確認(rèn)融資費(fèi)用金額，“稅收折舊攤銷額”也是依據(jù)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算稅法折舊額的，從而進(jìn)行納稅調(diào)減。