董孝彬老師 解答

2026-05-02 15:55

您好，1. 這30美元（3067-3037）的差異不影響退稅，屬于EXW條款下常見的“收匯額大于報關貨值”情況。退稅計稅依據是實際離岸價（FOB），依據財稅〔2012〕39號第四條，生產企業退稅按FOB價計算。你報關單總價3037是EXW貨值，雜費10是代客戶墊付的境內運雜費，稅務局系統會自動合并為FOB價3047美元作為退稅基數，你按3047美元申報退稅即可，客戶匯款3067里多出的20美元通常是銀行手續費或零頭，屬于正常收匯差額。

2. 先核對報關單“雜費”欄是否規范填寫。按海關總署單一窗口2025年7月21日更新要求，EXW成交方式需將工廠至出境口岸的運輸及相關費用填入“雜費”欄（格式如502/10/3），若漏填雖暫不直接影響退稅，但不符合海關申報規范，且可能導致外管收支監測預警。退稅申報時，計稅金額填FOB價3047美元（3037+10），與報關單一致；財務入賬時，主營業務收入按3047美元確認，多收的20美元走“財務費用-匯兌損益”或往來款，代墊的10美元雜費掛往來或沖減費用，嚴禁計入銷售收入。

3. 若退稅系統彈出收匯疑點，依據國家稅務總局公告2022年第9號填寫《出口貨物收匯情況表》：收匯金額填3067美元，出口金額填3047美元，差額原因注明“EXW項下收匯含代墊境內運費及匯兌差異”，留存報關單、銀行水單、EXW合同（證明雜費由客戶承擔）備查。外匯方面，現行按匯發〔2012〕38號等規定，小額收匯差額（通常5000美元內）可自主決定是否向外管報告，實務中基本能過，無需過度擔心。

親和的斑馬 追問

2026-05-02 17:03

，主營業務收入按3047美元確認，多收的20美元走“財務費用-匯兌損益”或往來款，代墊的10美元雜費掛往來或沖減費用，嚴禁計入銷售收入
這有歧義，確認收入3047，已經包括了雜費10美元啊，怎么又嚴禁計入銷售收入

董孝彬老師 解答

2026-05-02 17:06

報稅用總價3047，做賬拆分貨值3037+代墊雜費10，雜費不做銷售收入

親和的斑馬 追問

2026-05-02 17:11

出口發票是按FOB價計算，那做賬也就包含了10美元的雜費

董孝彬老師 解答

2026-05-02 17:14

出口發票按FOB計算3047開，做賬也是3047入賬
但10美元雜費要單獨核算，不算銷售收入