董孝彬老師 解答

2026-05-06 09:12

您好，1、賬務處理與增值稅：會計核算按權責發(fā)生制執(zhí)行，租期25年3月至26年2月合計12個月，合同總額120萬，25年歸屬10個月，賬面確認租金收入為1200000÷12×10=1000000元。依據財稅〔2016〕36號文，不動產租賃服務增值稅納稅義務按開票、收款孰早原則確認，25年實際收款80萬、開票60萬，按孰高原則以80萬為增值稅計稅基數，適用一般計稅9%或簡易計稅5%，按800000÷(1+適用稅率)確認不含稅增值稅計稅收入，未收款未開票的剩余租金暫不確認增值稅計稅收入。

2、房產稅計稅依據：依據財稅〔2016〕43號文，從租計征房產稅以不含增值稅的應稅租金收入為計稅依據，跟隨增值稅應稅口徑，以25年應稅計稅基數80萬換算為不含增值稅金額作為房產稅計稅依據，按12%稅率申報繳納，不按會計賬面分攤收入口徑計稅。

3、企業(yè)所得稅確認：依據國稅函〔2010〕79號文以及企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，租金收入可選擇按租賃期限分期均勻確認應稅收入，實務中為保持稅會一致、無需納稅調整，按租賃期分攤口徑確認25年企業(yè)所得稅租金收入1000000元，與會計賬面收入保持一致，簡化匯算清繳申報填報。

SMY 追問

2026-05-06 10:36

好的，謝謝老師的詳細解答

董孝彬老師 解答

2026-05-06 10:48

 祝您：諸事順遂，皆得所愿！
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