董孝彬老師 解答

2026-05-10 20:18

您好，1. 賬上有長期待攤費用，匯算清繳A105080就必須填，漏填屬于申報錯誤，得盡快去電子稅務局做更正申報。按國家稅務總局公告2025年第1號的新表樣，長期待攤費用填在第20至25行，比如租入固定資產改建支出填22行，開辦費填24行，其他不明確的一律放25行“其他”。

2. 填表時第1列“資產原值”填初始入賬總額，第2列“本年攤銷額”填今年賬上攤的金額，第3列“累計攤銷額”填從開始到現在總共攤了多少；如果入賬發票都合規，第4列“計稅基礎”和第5列“稅收本年攤銷額”直接照抄第1列和第2列就行，沒稅會差異的話納稅調整額自動算出來是0。

3. 稅務上攤銷年限有硬性規定，得自查一下：經營租入改建按合同剩余租賃期攤（《企業所得稅法實施條例》第六十八條），大修理支出按尚可使用年限攤（第六十九條），其他長期待攤和開辦費（若分期）攤銷年限不得低于3年（第七十條），開辦費也可選一次性扣除但選定不能變（國稅函[2009]98號）；如果賬上按2年甚至更短攤完了，稅務當年只能認3年對應的部分，差額要做納稅調增。另外攤銷若進了管理費用，記得同步核對A104000表第7行“資產折舊攤銷費”包含了這筆數，不然表間比對會報錯。

西瓜很甜 追問

2026-05-10 21:10

老師，這張表，針對固定資產、長期待攤費用，比如企業固定資產當年處置了，總體原則：只要有本期有攤銷金額，原值就需要體現，本期沒有攤銷，不需要體現原值。這樣嗎？

董孝彬老師 解答

2026-05-10 21:19

不對哦，處置了，只要賬上有原值，有累計攤銷，不管當年有沒有攤銷
080表都必須填原值和折舊的，不能空，只是當年無攤銷就空本年攤銷欄