青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:05

那 么這些如何處理幫我講解一下老師，您上面兩句話也不太能理解

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:06

可以詳細(xì)講解一下嗎老師，非常感謝

樸老師 解答

2026-05-14 12:11

20 年前完工項(xiàng)目，21?25 年按付款 / 開票確認(rèn)收入成本、不沖減老工程施工余額：全部錯(cuò)誤
項(xiàng)目完工當(dāng)年就應(yīng)確認(rèn)收入成本，不能延后；老工程施工長(zhǎng)期掛賬屬于跨期、賬實(shí)不符；核定轉(zhuǎn)查賬后必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制追溯調(diào)整。
20 年 12 月開票未收款、付款做成未達(dá)賬：完全錯(cuò)誤
未達(dá)賬僅用于銀行存款對(duì)賬，不能替代賬務(wù)處理；20 年 12 月應(yīng)正常確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，21 年 1 月實(shí)際收付再?zèng)_應(yīng)收應(yīng)付。
疊加風(fēng)險(xiǎn)：2020 年重組分立、核定改查賬，歷史遺留賬務(wù)錯(cuò)誤會(huì)引發(fā)補(bǔ)稅、滯納金、納稅調(diào)整。

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:16

老師或者幫我看一下這樣給公司匯報(bào)可以嗎專業(yè)上有沒(méi)有錯(cuò)誤的幫我看一下

樸老師 解答

2026-05-14 12:20

同學(xué)你好
這個(gè)可以的

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:20

三、分事項(xiàng)稅務(wù)角度差錯(cuò)及風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)分析
（一）企業(yè)所得稅核心確認(rèn)原則（與會(huì)計(jì)口徑一致）
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)所得稅收入、成本的確認(rèn)，遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”：即收入應(yīng)在其產(chǎn)生的納稅年度確認(rèn)，成本應(yīng)在其發(fā)生的納稅年度稅前扣除，不以實(shí)際開票、收款、付款、結(jié)算時(shí)間為確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。
對(duì)于已完工的建筑項(xiàng)目，應(yīng)稅收入、可稅前扣除成本，均應(yīng)在項(xiàng)目完工年度確認(rèn)，后期跨年度的資金收付、結(jié)算，僅影響往來(lái)款項(xiàng)，不改變稅務(wù)確認(rèn)所屬年度。
（二）核定征收轉(zhuǎn)查賬征收的疊加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司2021年后由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收，查賬征收的核心要求是“收入成本按所屬年度配比、核算規(guī)范、憑證齊全”，結(jié)合公司現(xiàn)有錯(cuò)賬，存在以下風(fēng)險(xiǎn)：
?利潤(rùn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：將20年前完工項(xiàng)目的收入成本，全部集中在21-25年查賬征收期間確認(rèn)，屬于人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為“調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額”；
?納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)：核定征收期間未正確結(jié)轉(zhuǎn)老項(xiàng)目損益，查賬后集中入賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定各年度應(yīng)納稅所得額，不予認(rèn)可跨期扣除的成本，要求公司補(bǔ)申報(bào)以前年度企業(yè)所得稅，并加收滯納金；
?稽查風(fēng)險(xiǎn)：查賬征收期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收入成本的核算規(guī)范性要求極高，跨期確認(rèn)收入成本、重復(fù)列支成本的行為，極易引發(fā)稅務(wù)稽查，情節(jié)嚴(yán)重的將面臨罰款。
（三）2020年6月重組分立的疊加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司2020年6月完成重組分立，分立基準(zhǔn)日明確了分立前后的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及項(xiàng)目損益歸屬主體，現(xiàn)有錯(cuò)賬導(dǎo)致以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
?損益歸屬混亂：未按分立基準(zhǔn)日劃分老項(xiàng)目的債權(quán)（應(yīng)收工程款）、債務(wù)（應(yīng)付施工款）及項(xiàng)目損益，后期跨分立主體、跨年度隨意確認(rèn)收支，導(dǎo)致納稅主體與損益歸屬主體不一致；
?成本扣除違規(guī)：分立前發(fā)生的老項(xiàng)目成本，在分立后主體的查賬年度列支，屬于“與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予認(rèn)可，不予稅前扣除；
?征管風(fēng)險(xiǎn)：重組分立涉及資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)移，未同步規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)老項(xiàng)目損益，可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“逃避納稅義務(wù)”，引發(fā)專項(xiàng)稽查。
（四）發(fā)票與稅前扣除相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
?收入端風(fēng)險(xiǎn)：2020年12月已開票（增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生），但未在2020年確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，延后至2021年確認(rèn)，屬于“少繳當(dāng)期企業(yè)所得稅”，存在補(bǔ)稅、滯納金風(fēng)險(xiǎn)；
?成本端風(fēng)險(xiǎn)：向施工單位滯后支付工程款、滯后取得結(jié)算發(fā)票，未在項(xiàng)目完工年度（20年前）暫估成本并稅前扣除，而是在21-26年付款收票時(shí)才列支成本，不符合稅前扣除的“配比原則”，極易被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)增；
?憑證合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：老項(xiàng)目工程款在后期查賬年度集中列支，缺乏對(duì)應(yīng)的完工證明、結(jié)算資料、成本歸集依據(jù)，無(wú)法證明成本與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)的關(guān)聯(lián)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予認(rèn)可稅前扣除。
（五）2020年12月跨期收付（100萬(wàn)、80萬(wàn)）的專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
?100萬(wàn)收入：歸屬2020年度應(yīng)稅收入，未在2020年申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，延后至2021年申報(bào)，屬于“未按規(guī)定期限申報(bào)納稅”，需補(bǔ)繳2020年企業(yè)所得稅及滯納金；
?80萬(wàn)成本：應(yīng)在2020年稅前扣除，延后至2021年扣除，違反權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則，查賬征收下，該部分成本將被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)增，無(wú)法稅前扣除，導(dǎo)致多繳2021年企業(yè)所得稅。

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:21

以上圖片三個(gè)和這個(gè)給公司這樣匯報(bào)專業(yè)上沒(méi)有問(wèn)題吧，感謝老師

樸老師 解答

2026-05-14 12:23

同學(xué)你好

這個(gè)沒(méi)有問(wèn)題

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:25

真的老師，我怕提供以后專業(yè)問(wèn)題是出現(xiàn)錯(cuò)位，導(dǎo)致給自己造成麻煩

樸老師 解答

2026-05-14 12:32

僅 3 處小優(yōu)化：
會(huì)計(jì)部分統(tǒng)一精準(zhǔn)標(biāo)注準(zhǔn)則名稱；
稅務(wù)補(bǔ)充核定轉(zhuǎn)查賬可追溯調(diào)整、分立后主體不能列支分立前成本；
區(qū)分增值稅與企業(yè)所得稅跨期風(fēng)險(xiǎn)。
微調(diào)后即可正式使用。

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:36

稅務(wù)補(bǔ)充核定轉(zhuǎn)查賬可追溯調(diào)整、分立后主體不能列支分立前成本，這里不太理解

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:41

準(zhǔn)則就是這些對(duì)吧；
21-26年支付老項(xiàng)目工程款，未沖減工程施工歷史余額，直接計(jì)入當(dāng)期成本，科目核算錯(cuò)誤
《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》（工程施工科目核算相關(guān)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》
2020年12月跨期開票、收付業(yè)務(wù)，虛做未達(dá)賬項(xiàng)、錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)，混淆損益與資金收付時(shí)點(diǎn)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（權(quán)責(zé)發(fā)生制相關(guān)）
重組分立后，未按基準(zhǔn)日劃分項(xiàng)目損益、未規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（權(quán)責(zé)發(fā)生制、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性相關(guān)）、《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》

樸老師 解答

2026-05-14 12:42

1. 核定轉(zhuǎn)查賬可追溯調(diào)整
2021 年前公司是核定征收：稅局不查你成本、不管你什么時(shí)候確認(rèn)收入，直接按收入核定交稅，以前做錯(cuò)賬沒(méi)人管。
2021 年改成查賬征收：稅局會(huì)倒查老項(xiàng)目，老項(xiàng)目本該 2020 年前確認(rèn)的收入成本，你放到 21?25 年入賬，稅局可以推翻重算以前年度稅，讓你補(bǔ)稅、交滯納金。
2. 分立后主體不能列支分立前成本
2020 年 6 月公司拆分（分立）：拆成 2 家獨(dú)立公司，2020.6 前的項(xiàng)目、債權(quán)債務(wù)屬于老公司，之后屬于新公司。
你現(xiàn)在把老公司的老項(xiàng)目工程款，在新公司賬上做成本抵扣，稅局不認(rèn)：不是新公司的成本，不能稅前扣除，直接調(diào)增交稅。

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:46

020 年 6 月公司拆分（分立）：拆成 2 家獨(dú)立公司，2020.6 前的項(xiàng)目、債權(quán)債務(wù)屬于老公司，之后屬于新公司。
這個(gè)問(wèn)題是這樣老師，分立之后變成兩個(gè)公司，但是分立出去資產(chǎn)和負(fù)債只有我們公司商業(yè)綜合樓分給新的公司，而工程這些都是該公司在做

樸老師 解答

2026-05-14 12:47

那你就按你圖片里的來(lái)

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 12:51

好的，老師，那個(gè)準(zhǔn)則沒(méi)有問(wèn)題吧老師

樸老師 解答

2026-05-14 12:52

同學(xué)你好
這個(gè)沒(méi)有問(wèn)題

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 15:58

老師，如果20年12月項(xiàng)目票開了款沒(méi)收到100萬(wàn)和支80萬(wàn)確認(rèn)，實(shí)際于21年1月才收付。賬處理20年12月賬項(xiàng)未達(dá)借銀行存款，貸應(yīng)收賬款；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)借工程施工貸銀行存款；但是項(xiàng)目完工于23年，但是項(xiàng)目竣工時(shí)間為2025年8月份那么如何處理

樸老師 解答

2026-05-14 16:01

20 年 12 月：開票記應(yīng)收賬款 100 萬(wàn)，成本記應(yīng)付賬款 80 萬(wàn)，不能提前做銀行存款分錄。
21 年 1 月：實(shí)際收付款沖應(yīng)收、應(yīng)付。
23 年項(xiàng)目完工：結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本。
25 年竣工：只完善驗(yàn)收資料，不用做賬。

青春之旅 追問(wèn)

2026-05-14 16:03

那也就是，一開始結(jié)果是一樣的對(duì)吧

樸老師 解答

2026-05-14 16:05

同學(xué)你好對(duì)的
是這樣