董孝彬老師 解答

2026-06-11 16:39

您好，2026年做借：利潤分配—未分配利潤，貸：應交稅費—應交印花稅，這個賬務處理是符合 小企業會計準則 （財會〔2011〕17號）未來適用法要求的，賬不用改，2026年當期費用少記一筆是正確的。

關于所得稅匯算清繳：已經結束且稅款已繳的2025年匯算，不需要再回去更正或做調減。按國家稅務總局公告2012年第15號第六條該印花稅本可追補至2025年扣除，但既然賬面已直接沖未分配利潤且2025年匯繳已完成，實務中不用再回溯調整往期申報表。注意：這筆印花稅不在2026年稅前扣除，如產生滯納金計入2026年營業外支出并在2026年匯算時做納稅調增即可。

簡單說：賬這樣做就對了，2025年清算不用再調，2026年清算也不調這塊印花稅費用。

朱紅蕾 追問

2026-06-11 16:46

那小企業會計準則我理解的是進入當期費用的，即我2026年補交2025的印花稅我記入借營業稅金及附加借營業外支出-滯納金，貸:銀行存款，然后滯納金我2027年做2026清算時調增，到底應該按哪種做法呢？

董孝彬老師 解答

2026-06-11 16:47

您好，這個理解不對，小企業會計準則說的是我們匯繳所得稅就記在補繳的26年，這個印花稅是我們自己的錯，就是少交了
匯繳這個是正常的，稅會差異不是少交

朱紅蕾 追問

2026-06-11 16:53

那這個意思就是都要到利潤分配-未分配利潤去，匯算清繳2025所得稅，我也是在2026年通過利潤分配-未分配利潤去了，不是直接進借:所得稅費用 貸:應交稅費-應交所得稅

朱紅蕾 追問

2026-06-11 16:54

而你說的清算2025年的就記在2026年當年里面

董孝彬老師 解答

2026-06-11 16:56

您好，印花稅是得用 利潤分配-未分配利潤
匯繳的所得稅，可以用  借：所得稅費用

朱紅蕾 追問

2026-06-11 17:00

那這印花稅補交的賬做了，清算不用去管他2025年調增費用，以后發生補交也是如此，對嗎，是這么理解吧？

董孝彬老師 解答

2026-06-11 17:05

您好，不是的，25年匯繳和年報要考慮這個金額
因為不影響26年利潤，那肯定是要影響哪一年利潤的，不可能出現空檔吧

朱紅蕾 追問

2026-06-11 17:24

不是25年匯繳已經結束了嗎？你前面說的不用考慮調增費用了

董孝彬老師 解答

2026-06-11 17:29

您好，確實不是調增，我們是直接寫稅金及附加，這里沒有稅會差異

朱紅蕾 追問

2026-06-11 20:03

沒明白呀，不是說進借:利潤分配-未分配利潤 貸:應交稅費-印花稅，交費時:借:應交稅費-印花稅，貸:銀行存款，怎么又說寫稅金及附加呢？

董孝彬老師 解答

2026-06-11 21:08

是的，我也說的是這個分錄，這個分錄是要更正25年年報和匯繳申報表的

因為未分配利潤不影響26年報表