行行 追問(wèn)

2019-07-04 09:41

地價(jià)1個(gè)億，全資子公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)，您說(shuō)土地成本直接入子公司的賬，母子公司間怎么結(jié)算（掛往來(lái)？）會(huì)涉及到什么稅種嘛？

樸老師 解答

2019-07-04 09:46

誰(shuí)付的這個(gè)錢(qián)？母公司嗎

行行 追問(wèn)

2019-07-04 09:47

土地由母公司支付1個(gè)億，由新設(shè)立的全資子公司開(kāi)發(fā)

樸老師 解答

2019-07-04 11:10

那是算作投資還是什么呢

行行 追問(wèn)

2019-07-04 11:13

您是不是沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)總公司拿地由新成立的項(xiàng)目公司開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)啊

樸老師 解答

2019-07-04 11:15

我明白你說(shuō)的什么
第一，房地產(chǎn)母公司中標(biāo)拿地，在向國(guó)土部門(mén)提交土地中標(biāo)申請(qǐng)書(shū)約定：擬成立子公司的出資構(gòu)成、成立時(shí)間、子公司開(kāi)發(fā)母公司中標(biāo)的土地等內(nèi)容，土地中標(biāo)后，母公司支付了土地出讓金，未獲得土地證，無(wú)論國(guó)土部門(mén)是否給房地產(chǎn)母公司開(kāi)具土地出讓金行政事業(yè)收據(jù)或非稅收入繳款書(shū)，只要國(guó)土部門(mén)與房地產(chǎn)母公司簽署《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議》,或者國(guó)土部門(mén)直接于母公司擬成立的子公司簽署《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》，土地使用證過(guò)戶到母公司擬成立開(kāi)發(fā)該母公司中標(biāo)土地的子公司名下，就不視同房地產(chǎn)母公司將其中標(biāo)的土地轉(zhuǎn)讓給其子公司的行為，而是認(rèn)定為國(guó)土部門(mén)將土地出讓給房地產(chǎn)母公司擬成立子公司的行為。房地產(chǎn)母公司不繳納任何稅收。

第二，如果出現(xiàn)自然人中標(biāo)拿地，然后擬成立獨(dú)立法人的公司開(kāi)發(fā)該自然人中標(biāo)的土地，只要符合國(guó)土資發(fā)[2006]114號(hào)第十條第（二）款第6項(xiàng)的規(guī)定，也不視同該自然人轉(zhuǎn)讓該土地到其成立的公司名下的行為，該自然人也不繳納任何稅收。

第三，只要符合國(guó)土資發(fā)[2006]114號(hào)第十條第（二）款第6項(xiàng)的規(guī)定，視同為國(guó)土部門(mén)出讓土地給子公司的行為。根據(jù)財(cái)稅[2016]140號(hào)第八條的規(guī)定以及實(shí)質(zhì)重于形式的原則，國(guó)土部門(mén)向房地產(chǎn)公司開(kāi)具抬頭為房地產(chǎn)母公司的土地出讓金行政事業(yè)收據(jù)一或非稅收入繳款書(shū)可以在子公司做成本入賬，在計(jì)征增值稅時(shí)進(jìn)行抵扣，在企業(yè)所得稅前也扣除，但在計(jì)算土地增值稅時(shí)能否扣除沒(méi)有法律依據(jù)。

樸老師 解答

2019-07-04 11:16

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、項(xiàng)目公司、政府部門(mén)簽訂三方補(bǔ)充協(xié)議，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司。

如果母公司（土地競(jìng)得人）在向國(guó)土部門(mén)提交的《投標(biāo)（競(jìng)買(mǎi)）申請(qǐng)書(shū)》中沒(méi)有約定以下內(nèi)容：①擬成立子公司進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)；②擬成立子公司的出資構(gòu)成、成立時(shí)間；③房地產(chǎn)母公司代替擬成立子公司墊付土地出讓金，土地出讓金的收據(jù)等子公司注冊(cè)成立后直接開(kāi)給子公司名下。則采用簽訂三方協(xié)議進(jìn)行規(guī)避。

第一，在項(xiàng)目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)持有，而且政府部門(mén)出讓土地的用途、規(guī)劃、土地價(jià)款總額等條件不變的情況下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、項(xiàng)目公司、政府部門(mén)三方簽訂變更協(xié)議或補(bǔ)充合同，將土地受讓人變更為項(xiàng)目公司。

第二，將國(guó)土部門(mén)開(kāi)給房地產(chǎn)母公司的土地出讓金收據(jù)，到國(guó)土部門(mén)和財(cái)政部門(mén)協(xié)商換成子公司抬頭的土地出讓金收據(jù)。如果換不成子公司抬頭的收據(jù)，則將國(guó)土部門(mén)開(kāi)給房地產(chǎn)母公司的土地出讓金收據(jù)在子公司進(jìn)行入賬進(jìn)土地成本。