生產型出口企業(yè)會計分錄

老江老師

職稱： ,中級會計師

2020-01-14 06:54

你好，看一個例子
某具有進出口經營權的生產企業(yè)，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下：
  1、外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：
  借：原材料等科目 5000000
  應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000
  貸：銀行存款5850000

  2、產品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：
  借：應收賬款 24000000
  貸：主營業(yè)務收入24000000

  3、產品內銷時，分錄為：
  借：銀行存款 3510000
  貸：主營業(yè)務收入3000000
  應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000

  4、月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬元。
  借：主營業(yè)務成本 480000
  貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)480000

  5、計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。
  借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅) 90000
  貸：應交稅金———未交增值稅90000

  6、實際繳納時。
  借：應交稅金———未交增值稅90000
  貸：銀行存款90000
  依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務處理如下：
  計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-2400×(17%-15%)〕=-46萬元。由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。

你好，看一個例子某具有進出口經營權的生產企業(yè)，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內銷產品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，則相關賬務處理如下：　　1、外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：　　借：原材料等科目 5000000 　　應交稅金———應交增值稅(進項稅額) 850000 　　貸：銀行存款5850000 　　2、產品外銷時，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項稅分錄為：　　借：應收賬款 24000000 　　貸：主營業(yè)務收入24000000 　　3、產品內銷時，分錄為：　　借：銀行存款 3510000 　　貸：主營業(yè)務收入3000000 　　應交稅金———應交增值稅(銷項稅額)510000 　　4、月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48萬元。　　借：主營業(yè)務成本 480000 　　貸：應交稅金———應交增值稅(進項稅額轉出)480000 　　5、計算應納稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額%2B上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85%2B5-48)=9萬元。　　借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅) 90000 　　貸：應交稅金———未交增值稅90000 　　6、實際繳納時。　　借：應交稅金———未交增值稅90000 　　貸：銀行存款90000 　　依上例，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務處理如下：　　計算應納稅額或當期期末留抵稅額。本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額%2B上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140%2B5-2400×(17%-15%)〕=-46萬元。由于應納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計分錄。

2020-01-14 06:54:42

生產企業(yè)免抵退稅會計分錄是：借：其他應收款—應收出口退稅款（增值稅）（按期末留抵稅額與免抵退稅額較小一方記賬），應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（金額等于免抵稅額），貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）（金額等于免抵退稅額）。 ?

2023-07-12 12:32:39

你好！ 1、企業(yè)根據(jù)“當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額”：借：主營業(yè)務成本，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）， 2、企業(yè)根據(jù)“當期免抵稅額”：借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額），貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）， 3、根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：借：應交稅費—應交增值稅（出口退稅），貸：其他應收款—應收補貼款， 4、企業(yè)根據(jù)“當期應退稅額”，在實際收到退稅款時：借：銀行存款貸：其他應收款—應收補貼款。

2024-08-20 15:26:27

請問 應交稅費—出口退稅這個科目要不要結轉

2024-03-08 16:16:37

你好，學員，新年好一是，應納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應繳納增值稅，免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額)。此時，賬務處理如下：借：應交稅金———應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅金———未交增值稅借：應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)。二是，應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時，可全部退稅，免抵稅額為0。此時，賬務處理如下：借：應收補貼款貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)。三是，應納稅額為負數(shù)，即期末有留抵稅額，對于未抵頂完的進項稅額，不做會計分錄;當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。此時，賬務處理如下：借：應收補貼款應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)。

2022-02-05 11:57:44

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