?您好，固有風險是本來存在的，不受檢查風險影響，D是錯誤的。C選項，是說這種情況下有時無法單獨評估，這個說法并沒有問題，和固有風險可以單獨評估，也可以跟控制風險一并評估并不矛盾。

學員你好，具體是哪里不明白呢?希望可以幫到你哦

您好，戰略風險評估是由管理層依據董事的投入與驗證來執行的。在這個過程中，將風險評估與公司戰略和戰略執行程序直接聯系起來是非常重要的。評估的精確形式以及產生的戰略風險文件，取決于公司風險管理程序的成熟程度。 以下戰略風險評估七大步驟，反映了風險的動態性，構成了一個在公司內部持續不斷循環，或者是封閉循環的過程。同時也顯示出戰略風險評估師一個持續的過程，而并非一次性事件。在其執行過程中允許加以修改和定制，以適應公司的成熟程度和能力。 第一步：理解公司戰略 ? ? ? ?理解公司戰略及其關鍵構成部分，重點是識別與核心戰略相關的具體的風險。這一步驟所需要的信息大部分可以在公司和業務部門的計劃、戰略總結以及管理層和董事會的資料中取得。 ? ? ? ?在步驟的最后，董事會和管理層應該對公司戰略的關鍵構成元素以及它們與回報驅動戰略(RDS)框架的聯系有深入清晰的理解。 ? ? ? ?例如，公司戰略中涉及合作的部分的關鍵行為需要在評估中考慮并鑒別。比如信息技術外包，也許承擔著很高的風險。據此，關鍵的問題在于哪個合作者、采用何種合作方式對于執行戰略來說是最為重要的，這些就是我們要努力去識別的。 第二步：收集戰略風險相關的觀點與數據 ? ? ? ?這一步驟的目的是從管理層和董事會處，收集與核心商業戰略相關的主要戰略風險的觀點和數據。做這一步有許多方法，例如行政訪談、調查以及焦點團隊反饋。進行這一步時，公司文化應予以考慮。有的公司對調查能夠很好地接受，而有的則不能。如果管理者分布很廣，個人面談可能難以實施，因而遠程會議或者電話訪問就成了不錯的選擇。包括業務部門領導的管理層的主要成員都應該被要求參與。獲得董事會成員，特別是審計委員會成員和公司的內部及外部審計人員的想法也是十分有用的。 第三步：初步制訂戰略風險文件 ? ? ? ?利用前兩步中收集到的信息可以準備一份初步的戰略風險概要文件，該文件的格式和復雜程度應該依公司的風險管理成熟度和能力而定。由于這個信息的作用是激發執行層面和董事層面的討論與理解，過于細節或大量的數據可能會適得其反。 ? ? ? ?一些公司正在增添新的維度，例如風險來襲的速度或者公司對風險的防備。此外，戰略風險概要的細節和復雜程度應該反映公司風險管理程序的成熟程度。 第四步：驗證并最終確定文件 ? ? ? ?初步的戰略風險文件必須通過主要參與者的驗證，確保其反映了他們關于最重要的戰略風險的看法。哪些參與者涉及和驗證戰略風險文件的確切過程應取決于企業文化。有的公司公布初步文件以取得反饋，有的進行跟進訪談，還有的采取小組展示與討論的方式。這一驗證過程可以包括所有利益相關者或者只包括其中一部分。可能的風險文件報告格式也可以進行公布，從而獲取關于不同格式的觀點看法。但是需要記住的是，讓足夠的參與者來驗證這份文件以及突出風險，對于整個評估過程來說是極為重要的。 第五步：制定戰略風險管理行動計劃 ? ? ? ?戰略風險一經識別，高層管理者和董事就會很快詢問關于減輕和監控風險的計劃，因此我們建議公司將建立并實施初步行動計劃，當作評估的核心部分，而不是作為一個次要的獨立的行為。此外，將要采取的具體行動取決于公司風險管理實踐的成熟程度。 第六步：溝通戰略風險概況和戰略風險管理行動計劃 ? ? ? ?在評估的階段，公司應該有確定的戰略風險概況和初步行動來應對已識別的戰略風險。溝通并建立關于風險的共通認識，是戰略管理中被普遍認可的主要做法。事實上，“信息與溝通”是企業風險管理八大核心構成之一。 ? ? ? ?這一步驟要求管理層實現與全公司的深入交流，來表達公司關于其戰略風險的看法以及執行相關行動計劃的重要性。溝通必須上及董事，因為這是一個需要他們注意與互動的主題。 第七步：實施戰略風險管理行動計劃 ? ? ? ?戰略風險評估程序的真正價值在于公司最后采取的行動。這些行動的目的是建立公司持續性戰略風險管理程序并“畫完這個圓”。如上所述，風險的動態性要求持續的過程來監控和管理。行動計劃應該能夠讓這種過程得以實施和加強。? ? ? ? ?公司應當考慮如何報告和更新行動狀態，包括向董事會報告。當其戰略風險管理程序持續不斷成熟，公司就應當考慮下一階段需增加的步驟，以提升其整個風險管理程序。

是的重大錯報風險，它分為兩個部分，第一是報表層次第，二是認定層次。

您好，因為審計要評估風險，也就是對出具審計意見，后續出現問題的風險的評價，所以審計里有評估。風險評估意思如下： 審計人員在編制審計實施方案時，要利用審前調查的結果，確定審計項目的重要性水平和評估審計風險。那么，審計風險評估是什么呢？它的程序是怎么樣的？ 一、審計風險評估 　　定義：為了了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為“風險評估程序”。 目的：為了識別和評估財務報表的重大錯報風險。 內容：1、詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。2、實施分析程序。3、觀察和檢查。4、其他審計程序和信息來源 　　二、風險評估程序 注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境： 　　1.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員。 詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員是注冊會計師了解被審計單位及其環境的一個重要信息來源。注冊會計師可以考慮向管理層和財務負責人詢問下列事項： (1)管理層所關注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規的實施以及經營目標或戰略的變化等。 (2)被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量。 (3)可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等。 (4)被審計單位發生的其他重要變化。如所有權結構、組織結構的變化，以及內部控制的變化等。 根據《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》，注冊會計師實施風險評估程序獲取的信息構成審計證據的一個組成部分。盡管注冊會計師通過詢問管理層和財務負責人可獲取大部分信息，但是詢問被審計單位內部的其他人士可能為注冊會計師提供不同的信息，有助于識別重大錯報風險。因此，注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、采購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。 在確定向被審計單位的哪些人員進行詢問以及詢問哪些問題時，注冊會計師應當考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯報風險。例如： (1)詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境; (2)詢問內部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施; (3)詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性; (4)詢問內部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關法律法規的遵循情況、產品保證和售后責任、與業務合作伙伴的安排(如合營企業)、合同條款的含義以及訴訟情況等; (5)詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排; (6)詢問采購人員和生產人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的原材料采購和產品生產等情況; (7)詢問倉庫人員，有助于注冊會計師了解原材料、產成品等存貨的進出、保管和盤點等情況。 2.實施分析程序分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。 分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。本準則主要說明在了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險時使用的分析程序，即將分析程序用作風險評估程序。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。 在實施分析程序時，注冊會計師應當預期可能存在的合理關系，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較;如果發現異常或未預期到的關系，注冊會計師應當在識別重大錯報風險時考慮這些比較結果。 如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊會計師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一并考慮。 例如，被審計單位存在很多產品系列，各個產品系列的毛利率存在一定差異。對總體毛利率實施分析程序的結果僅可能初步顯示銷售成本存在重大錯報風險，注冊會計師需要實施更為詳細的分析程序。例如，對每一產品系列進行毛利率分析，或者將總體毛利率分析的結果連同其他信息一并考慮。 3. 觀察和檢查觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可提供有關被審計單位及其環境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序： (1)觀察被審計單位的生產經營活動。例如，觀察被審計單位人員正在從事的生產活動和內部控制活動，可以增加注冊會計師對被審計單位人員如何進行生產經營活動及實施內部控制的了解。 (2)檢查文件、記錄和內部控制手冊。例如，檢查被審計單位的章程，與其他單位簽訂的合同、協議，各業務流程操作指引和內部控制手冊等，了解被審計單位組織結構和內部控制制度的建立健全情況。 (3)閱讀由管理層和治理層編制的報告。例如，閱讀被審計單位年度和中期財務報告，股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀要，管理層的討論和分析資料，經營計劃和戰略，對重要經營環節和外部因素的評價，被審計單位內部管理報告以及其他特殊目的報告(如新投資項目的可行性分析報告)等，了解自上一審計結束至本期審計期間被審計單位發生的重大事項。 (4)實地察看被審計單位的生產經營場所和設備。通過現場訪問和實地察看被審計單位的生產經營場所和設備，可以幫助注冊會計師了解被審計單位的性質及其經營活動。在實地察看被審計單位的廠房和辦公場所的過程中，注冊會計師有機會與被審計單位的管理層和擔任不同職責的員工進行交流，可以增強注冊會計師對被審計單位的經營活動及其重大影響因素的了解。 (5)追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。這是注冊會計師了解被審計單位業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業務流程中如何生成、記錄、處理和報告，以及相關內部控制如何執行，注冊會計師可以確定被審計單位的交易流程和相關控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致，并確定相關控制是否得到執行。 以上就是審計風險評估程序的含義和流程。