追測重述法的具體應用與溯調(diào)四計算分析題0甲股份有限公司于2019年1月購入一項專利權(quán),總價款為500萬元,預計有效限為8年,預計凈殘值為0,2021年起,于技術(shù)進步,該專利權(quán)的預計有效年限變6年,該專利技術(shù)未計提減值損失,在有效期內(nèi)攤銷的無形資產(chǎn)可以在所得稅稅前所得稅稅率為25%,要求:(1)判斷上述事項屬于會計政策變更還是會計估計變更

答： 你好，無形資產(chǎn)使用年限屬于會計估計變更

合并的商譽：如果是存在凈資產(chǎn)賬面價值不等于公允價值 。主要需要考慮的：初始投資時點評估增值考慮了所得稅后計算的享有的份額 與長投的入賬價值的對比？ 如果是涉及存貨 凈資產(chǎn)公允價值-（存貨公允-賬面）*所得稅率 如果是固定無形 凈資產(chǎn)公允價值-（固定無形公允-賬面）*所得稅率嗎？

答： 1.初始投資時點評估增值與長投入賬價值的對比：合并商譽通常是指購買方的購買成本與被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額。因此，在初始投資時點，需要考慮的是購買方付出的合并成本（即長投入賬價值）與被購買方凈資產(chǎn)公允價值之間的關(guān)系。如果合并成本大于被購買方凈資產(chǎn)的公允價值，那么差額部分即為正商譽；反之，如果合并成本小于被購買方凈資產(chǎn)的公允價值，那么差額部分即為負商譽。在考慮所得稅影響時，如果評估增值涉及遞延所得稅資產(chǎn)或負債，那么需要在計算商譽時進行調(diào)整。 2.涉及存貨的商譽計算：如果被購買方的存貨存在公允價值與賬面價值之間的差異，并且這個差異影響了所得稅的計算，那么確實需要在計算商譽時進行調(diào)整。具體的調(diào)整方式是：首先計算出存貨的評估增值（即公允價值減去賬面價值），然后乘以相應的所得稅率，得出遞延所得稅資產(chǎn)或負債的變動額。這個變動額需要從被購買方凈資產(chǎn)的公允價值中扣除（或加上），從而得到調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價值。最后，將購買方的合并成本減去調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價值，即可得到商譽的數(shù)值。 3.涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的商譽計算：對于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其處理方式與存貨類似。如果存在公允價值與賬面價值之間的差異，并且這個差異影響了所得稅的計算，那么同樣需要在計算商譽時進行調(diào)整。調(diào)整的方式是：首先計算出固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的評估增值（即公允價值減去賬面價值），然后乘以相應的所得稅率，得出遞延所得稅資產(chǎn)或負債的變動額。這個變動額需要從被購買方凈資產(chǎn)的公允價值中扣除（或加上），從而得到調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價值。最后，將購買方的合并成本減去調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價值，即可得到商譽的數(shù)值

一名會計如何讓領(lǐng)導給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

A公司2×20年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預計使用年限不可預測，預計無殘值。計稅時采用直線法按照10年計提攤銷，無殘值。2×20年年末對此無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值6萬元，2×21年年末測試無減值。2×21年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2×21年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2×22年起適用的所得稅稅率為25%。2×21年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為（）。

答： 學員：A公司2×20年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預計使用年限不可預測，預計無殘值，采用直線法按照10年計提攤銷，2×20年年末對此無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值6萬元，2×21年年末測試無減值。2×21年及以前期間適用的所得稅稅率為33%，按照2×21年頒布的企業(yè)所得稅法，A公司從2×22年起適用的所得稅稅率為25%，根據(jù)遞延所得稅會計方法的規(guī)定，A公司2×21年12月31日確認的遞延稅負債金額=90萬元-6萬元×33%-25%+6萬元×25%-33%=76.2萬元，故2×21年12月31日確認的遞延稅負債金額為76.2萬元。 拓展知識：遞延稅負債是指企業(yè)預提的所得稅，應在未來某一時期內(nèi)支付的稅款。它也可以用來指企業(yè)在財務(wù)報表中由于計量原則所形成的稅額差異，而需要未來在所得稅項目上發(fā)生變動的情況所形成的差額。