合同：100萬貨款（什么時候開發(fā)票，什么時候送貨由合同決定） 4.1日預(yù)收貨款C公司10萬，銀行收款（原始賃證是銀行回單10萬） 4.28日發(fā)貨物100萬（發(fā)貨單或者出庫單） 5.1收貨款80萬，開具發(fā)票90萬（銀行回單80萬。普通發(fā)票90萬）請問怎么做分錄，請用應(yīng)收賬款科目寫分錄，需要暫估的就暫估，嚴禁造假的木木老師作答

林夕老師

職稱：注冊會計師,稅務(wù)師

2022-10-01 15:37

同學(xué)；
老師通讀了一下同學(xué)的表述，有些地方表述是不夠清晰的，同學(xué)看看表述是不是有問題。
1、合同，100萬貨款，老師下面加了一下只有90萬的款項，以及90萬的普通發(fā)票。
而發(fā)出貨物是100萬元，這部分差異的10萬元是還未結(jié)算的貨款，也沒有開票的嘛，還是什么情況？
你這里是預(yù)收貨款，是收錢的（也可以表述為賣貨物的），不是收貨方，不會出現(xiàn)同學(xué)表述的暫估。
這兩個地方需要同學(xué)確認下，表述是不是有誤。

王力紅追問

2022-10-01 15:40

是你所說的情況。應(yīng)收賬款沒有暫估?但是為啥其他老師是有呢？

林夕老師解答

2022-10-01 16:02

對于應(yīng)收賬款是有暫估的，在你的表述中合同有100萬元的合同，也有100萬元的貨物發(fā)出，這些我們之間把對應(yīng)的10萬元，直接確認了。

說暫估不算錯，只是把簡單的問題復(fù)雜了。
簽合同時，不需要做分錄。
4月1日，收到10萬元款項
借：銀行存款10
貸：預(yù)收賬款10
如果是理論考試中，貸方用合同負債。實務(wù)中企業(yè)很多并沒有啟用合同負債科目。
4月28日發(fā)出貨物。
借：發(fā)出商品（這里需要填成本價）
貸：庫存商品
5月1日開發(fā)票，以及收款
借：應(yīng)收賬款10
借：預(yù)收賬款/合同負債（和上面對應(yīng)）10
借：銀行存款80
貸：主營業(yè)務(wù)收入100
（增值稅這里就不額外寫了，因為表述里沒有涉及，寫了還需要補充信息）
對于剩余部分雖然沒有開票，也沒有支付款項，但是風(fēng)險隨同整批已經(jīng)收到。這個10萬元也是符合收入確認的。