丁公司2020年1月1日向客戶銷售產品一批，現銷價格300萬元，成本180萬元，書面合同約定：客戶應在未來三年內每年末支付不含稅價款150萬元、120萬元、80萬元，同時甲公司向其開具增值稅專用發票，已知實際利率為9%，企業所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，分別計算2020年、2021年、2022年所得稅納稅調整額（以萬元為單位，保留整數)

迷妹老師

職稱：中級會計師

2022-12-09 19:14

同學，您好，正在解答，請稍等

迷妹老師解答

2022-12-09 19:50

借：長期應收款 350
貸：主營業務收入 300
    未實現融資收益 50
借：主營業務成本 180
貸：庫存商品 180
長期應收款賬面價值=350-50=300（萬元），計稅基礎=0，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=300×25%=75（萬元）。存貨賬面價值=0，計稅基礎=180（萬元），形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=180×25%=45（萬元）。
借：遞延所得稅資產     45
所得稅費用 30
  貸：遞延所得稅負債  75
（2）
借：銀行存款 150
貸：長期應收款 150
借：未實現融資收益 27（＝300*9%）
貸：財務費用 27
長期應收款賬面價值=300×（1+9%）-150=177（萬元），計稅基礎=0，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=177*25%- 75=-31（萬元）。存貨賬面價值=0，計稅基礎=180-180/3=120（萬元），形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=120*25%-45=15（萬元）。
借：遞延所得稅負債     30.75
  貸：遞延所得稅資產     15
所得稅費用
（3）2014年12月31日，
借：銀行存款 900

迷妹老師解答

2022-12-09 19:53

同學，以此為準，剛才不小心點了發送
借：長期應收款 350
貸：主營業務收入 300
    未實現融資收益 50
借：主營業務成本 180
貸：庫存商品 180
長期應收款賬面價值=350-50=300（萬元），計稅基礎=0，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=300×25%=75（萬元）。存貨賬面價值=0，計稅基礎=180（萬元），形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=180×25%=45（萬元）。
借：遞延所得稅資產     45
所得稅費用 30
  貸：遞延所得稅負債  75
（2）
借：銀行存款 150
貸：長期應收款 150
借：未實現融資收益 27（＝300*9%）
貸：財務費用 27
長期應收款賬面價值=300×（1+9%）-150=177（萬元），計稅基礎=0，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=177*25%- 75=-31（萬元）。存貨賬面價值=0，計稅基礎=180-180/3=120（萬元），形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=120*25%-45=-15（萬元）。
借：遞延所得稅負債     31
  貸：遞延所得稅資產     15
所得稅費用     16