微微老師 解答

2023-02-07 17:09

您好，根據《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規定：自2018年1月1日起，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，且委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。也就是說，企業可加計扣除的境外研發費用，為費用實際發生額的80%和境內符合條件的研發費用2/3中孰小者

cl16 追問

2023-02-07 17:16

委托境外的100萬元，可以在稅前全額扣除吧？不用乘以80%計入A公司的研發支出總費用吧？

微微老師 解答

2023-02-07 17:19

委托境外的100萬元*80%=80萬
200*2/3=133.33
所以可以扣除的委托境外金額是80萬。

cl16 追問

2023-02-07 17:25

嗯。老師您這是可以加計扣除的委外基數吧。我現在想知道的是這個100萬元的委外研發，我是可以全額在稅前扣除嗎？

微微老師 解答

2023-02-07 17:27

您好，是的，可以全額在稅前扣除

cl16 追問

2023-02-07 17:30

好的，非常感謝。我今天還打電話咨詢了12366，給我的答復是稅前扣除要乘以80%，把我弄糊涂了

微微老師 解答

2023-02-07 17:31

加計扣除才需要考慮80%之類的問題的。

cl16 追問

2023-02-07 17:37

嗯嗯，還是老師您專業！謝謝您的解答，新年快樂

微微老師 解答

2023-02-07 17:37

 不客氣，祝您工作順利，身體健康，如果解答了您 的問題，麻煩給個五星好評喲，比心，謝謝啦。

微微老師 解答

2023-02-08 12:38

同學，您好，抱歉昨天老師疏忽了，12366的說法是正確的，很抱歉，現對問題做下以下更正：A公司可以稅前扣除的境外研發支出為多少？ 1、境外研發費用是100萬元，境內研發費用是200萬元，按境外研發費用的80%計算金額是：100*80%=80萬元，按境內研發費用的2/3計算金額是：200*2/3=133.33萬元，由于80萬元小于133.33萬元。因此A公司可以稅前扣除的境外研發支出80萬元。 2、可以加計扣除的金額又是多少? 在2021年1月1日前是可以按75%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*75%=60萬元。在2021年1月1日之后可以按100%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*100%=80萬元。