老師好，我有個研發老師好，我有個研發支出的問題不太明白。我舉例說吧。A公司委托境外一個公司(非關聯方）進行研發活動，合同金額為100萬元。本年度滿足條件的境內自己研發支出為200萬元，那么A公司可以稅前扣除的境外研發支出為多少？可以加計扣除的金額又是多少？元。本年度滿足條件的境內自己研發支出為200萬元，那么A公司可以稅前扣除的境外研發支出為多少？可以加計扣除的金額又是多少？

江老師

職稱：高級會計師,中級會計師

2023-02-07 17:03

一、根據《財政部稅務總局科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）的規定：自2018年1月1日起，會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，且委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。也就是說，企業可加計扣除的境外研發費用，為費用實際發生額的80%和境內符合條件的研發費用2/3中孰小者。

何先生。追問

2023-02-07 17:08

根據我上面的怎么算出來呢，怎么理解呢，麻煩老師算一下

江老師解答

2023-02-07 17:13

一、A公司可以稅前扣除的境外研發支出為多少？
1、境外研發費用是100萬元，境內研發費用是200萬元，按境外研發費用的80%計算金額是：100*80%=80萬元，按境內研發費用的2/3計算金額是：200*2/3=133.33萬元，由于80萬元小于133.33萬元。因此A公司可以稅前扣除的境外研發支出80萬元。
2、可以加計扣除的金額又是多少?
在2021年1月1日前是可以按75%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*75%=60萬元。在2021年1月1日之后可以按100%加計扣除，可以加計扣除的金額：80*100%=80萬元。

何先生。追問

2023-02-07 17:45

老師，委外100是可以全額扣除吧？然后加計扣除才是80吧？

江老師解答

2023-02-08 09:43

一、委外100萬元只能在稅前列支的金額是：80萬元（賬務處理金額）+80萬元（2021年1月1日之后100%加計扣除金額）=160萬元。

二、如果是按2020年12月31日之前的加計扣除75%計算，委托境外研發費用100萬元只能在稅前列支的金額是：80萬元（賬務處理金額）+80*75%萬元（2020年12月31日之前按75%加計扣除金額）=80萬元+60萬元=140萬元。