藍葉CC 追問

2023-04-18 11:10

記其他業務收入？增值稅免征，企業所得稅不免吧？

玲老師 解答

2023-04-18 11:14

進入其他業務收入是對的。增值稅和所得稅都不減免。如果您是小會模一。如果您是小規模，一個季度30萬普票是免稅的。

藍葉CC 追問

2023-04-18 11:17

企業內部非獨立核算組織互相提供勞務，不免增值稅嗎？

玲老師 解答

2023-04-18 11:20

你好，這個正常，應該是確認收入的。因為你把這個。食堂的餐食銷售給員工收款了。

藍葉CC 追問

2023-04-18 11:25

企業內部非獨立核算組織互相提供勞務，應該不構成增值稅納稅義務吧？食堂向職工收取的餐費是否符合這個？免征增值稅？

玲老師 解答

2023-04-18 11:33

你好   對一下你們的情況 分別處理
一、食堂資產屬于企業所有、人員都是本公司員工或臨時聘用的員工，歸口公司行政部門管理，不對外營業。
 
  增值稅：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第一條規定，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人。對于這種公司內部食堂，它是公司福利部門，主要是為了滿足員工基本生活需要，它不具備對外經營（銷售服務）性質，因此，不是增值稅征收范圍。
 
  企業所得稅：企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
 
  因此，這種性質的企業內部員工食堂資產折舊、所屬食堂員工工資、職工食堂經費補貼等均可作為企業福利費限額列支。
 
  個人所得稅：根據我國個人所得稅相關規定，如果職工食堂已核算到職工個人，需按月納入員工工資總額中，統一繳納個人所得稅；如果企業沒有核算到員工個人，它就是一種集體性福利，受益員工無法計量，則不需繳納個人所得稅。
 
  會計處理：所有食堂發生的科目費用均計入“應付職工薪酬——應付福利費”：借記“管理費用（營業費用等）”科目，貸記“應付職工薪酬——應付福利費”科目。
 
  二、食堂資產屬于企業所有、人員都是本公司員工或臨時聘用的員工，歸口公司行政部門管理，兼對外營業。
 
  增值稅：對于兼營對外業務，需按餐飲服務業繳納增值稅，對內部員工服務的部分不用繳納增值稅，法規依據同上“一”。
 
  企業所得稅：1.對外經營收入部分納入企業總應稅收入，核算所屬成本，計入企業經營總成本；2.對內職工部分按上述“一”執行。
 
  個人所得稅：按上述“一”執行。
 
  會計處理：1.對外經營收入，借記“現金（銀行存款）”科目，貸記“其他業務收入——應交稅費——應交增值稅”科目；同時結轉成本，借記“其他業務成本”科目，貸記“庫存商品”等科目。2.對內職工部分會計處理按上述“一”執行。
 
  三、食堂資產歸公司所有，經營外包給外餐飲公司經營。
 
  增值稅：外包餐飲公司要以本單位為增值稅納稅人，同時開票給所服務的公司報銷，但該類增值稅專用發票不得抵扣。
 
  企業所得稅：企業以外包餐飲公司發票報銷入賬，以“職工福利費”限額稅前列支，相關管理按上述“一”執行。同時，食堂資產折舊等均作為企業福利費限額列支。
 
  個人所得稅：按上述“一”執行。
 
  會計處理：1.支付外包供應商款項時，借記“應付職工薪酬——應付福利費”科目，貸記“銀行存款”科目。2.根據供應商開具的合法發票，借記“管理費用（營業費用等）”科目，貸記“應付職工薪酬——應付福利費”科目。
 
  四、內部食堂開支的入賬管理。
 
  《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。因此，有內部食堂的經營單位，無論采用哪種形式來管理食堂，內部員工食堂費用均可以作為職工福利費入賬，但要單獨設置賬冊，否則會有稅務風險。