A公司生產高檔化妝品，欲將一批價值100萬元的原材料加工成高檔化妝品，現有三種方案可供選擇。方案一：委托B公司加工成高檔化妝品，加工費為70萬元，收回后銷售，對外售價為300 萬元。方案二：委托B公司加工或初級高檔化妝品，支付加工費46萬元，收回后再進一步加工，支付加工費30萬元。在加工完成后，對外銷售價格為300萬元。方案三：自行加工，發生加工費80萬元。對外銷售價格為300萬元。 B公司無同類消費品銷售。該批高檔化妝品的最終售價預計為300萬元。A公司適用的高檔化妝品消費稅稅率為15%，企業所得稅稅率為 25%。（暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加，減免稅額、抵免稅額、允許彌補的以前年度虧損均為 0，計算結果保留 2 位小數) (1）請問A公司采用何種加工方式的利潤最高？何種加工方式的利潤最低？

樂悠劉老師

職稱：注冊會計師,高級會計師,稅務師

2023-04-22 20:32

同學，你好，正在計算

樂悠劉老師解答

2023-04-22 20:39

方案一：受托方組價=(100+70)/(1-15%)=200萬元，代收代繳消費稅=200*15%=30萬元高于受托方計稅價格出售，應納消費稅=300*15%-30=15萬元增值稅=300*13%=39萬元企業所得稅=(300-45-200)*25%=13.75萬元利潤=(300-45-200-13.75)=41.25萬元

方案二：受托方代收代繳消費稅=(100+46)/(1-15%)*15%=25.76萬元對外出售消費稅=300*15%-25.76=19.24萬元增值稅=300*13%=39萬元利潤=(300-(146/(1-15%))-45-30)*(1-25%)=39.93

方案三：消費稅=300*15%=45萬元增值稅=300*13%=39萬元利潤=(300-100-80-45)*(1-25%)=56.25萬元
自行加工方式利潤最高，方案三。
方案二最小

樂悠劉老師解答

2023-04-23 09:19

同學，你好，方便的話幫老師點個五星好評，謝謝