A水利發(fā)電站(一般納稅人)籌建期間，發(fā)生試運(yùn)行取得不含稅收入100萬(wàn)元，發(fā)生成本50萬(wàn)元。請(qǐng)寫出會(huì)計(jì)分錄，并說(shuō)明匯算清繳時(shí)如何納稅調(diào)整? 分錄：借：在建工程 50 貸：銀行存款/原材料/庫(kù)存商品 50 借：銀行存款 100 貸：在建工程 100 在年度匯算清繳時(shí)需調(diào)增收入100，調(diào)減成本50，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50 老師，請(qǐng)問(wèn)分錄和匯算調(diào)整數(shù)對(duì)嗎？

廖君老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師,律師從業(yè)資格,稅務(wù)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

2023-10-10 21:31

您好！很高興為您解答，請(qǐng)稍等

廖君老師解答

2023-10-10 21:36

您好，目前就是這樣處理的，稅會(huì)差異在年度匯繳時(shí)調(diào)整
2008年以前，財(cái)稅【1996】79號(hào)文件規(guī)定試運(yùn)行收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入，而不是調(diào)減工程成本，新稅法實(shí)施后，對(duì)此問(wèn)題沒(méi)有明確界定，但是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的基本精神，試運(yùn)行收入也是收入的一類，收支兩條線，不能相互抵頂，因此不應(yīng)當(dāng)允許沖減工程成本。
實(shí)際操作：會(huì)計(jì)處理沖減工程成本。稅務(wù)處理：在企業(yè)所得稅申報(bào)表中，列入收入和成本項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅。
會(huì)計(jì)處理影響固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，將影響折舊，并且可能影響房產(chǎn)稅。