A公司發(fā)行了5 000萬股本公司普通股（每股面值1元，公允價(jià)值為7.24元）作為對(duì)價(jià)取得B公司80%股權(quán)（屬于非同一控制下企業(yè)合并），并能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。購買日，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值為43 000萬元（股本20 000萬元、資本公積12 000萬元、其他綜合收益10 000萬元、盈余公積100萬元、未分配利潤900萬元），公允價(jià)值為45 000萬元（包括一項(xiàng)無形資產(chǎn)評(píng)估增值2 000萬元）。購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，所得稅稅率均為25%。（1）編制控股合并日A公司投資會(huì)計(jì)分錄；（2）控股合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整分錄；（3）計(jì)算合并商譽(yù)；（4）編制合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄。

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2023-12-11 13:45

（1）編制控股合并日A公司投資會(huì)計(jì)分錄：
借：長期股權(quán)投資 37400（4500080%）
貸：股本 2800（5000280%）
資本公積 34600（4500080%-5000280%）
（2）控股合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整分錄：
借：無形資產(chǎn) 2000
貸：資本公積 2000
借：商譽(yù) 610（4500080%-4300080%）
貸：資本公積 610
（3）計(jì)算合并商譽(yù)：
合并商譽(yù)=合并成本-被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×持股比例=37400-（45000-2000）×80%=610（萬元）
（4）編制合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表抵消分錄：
借：股本 20000
資本公積 12000
其他綜合收益 10000
盈余公積 100
未分配利潤 900
貸：長期股權(quán)投資 37400
少數(shù)股東權(quán)益 12115（45915*25%）
借：資本公積 615（615+276）
貸：所得稅費(fèi)用 615（615+276）