甲公司適用的所得稅稅率為25%。2022年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元，2023年度實現(xiàn)利潤總額為2400萬元，其中：（1）2021年年初取得一項管理用固定資產(chǎn)，該項固定資產(chǎn)取得時的成本為1000萬元，會計上采用的折舊方法是直線法，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊方法和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同，但折舊年限為8年（2）2022年年初持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1000萬，2022年末公允價值為1200萬，2023 年末公允價值為1100萬. （3）2022年國債利息收入300萬元；2023年國債利息收入100萬元（4）2022年計提壞賬準(zhǔn)備500萬元；2023年收回壞賬200萬元甲公司2022年年初遞延所得稅負(fù)債余額為0萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為100萬元。要求： 1、論述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下所得稅會計核算一般程序。 2、計算2022年遞延所得稅、應(yīng)交所得稅，并寫出相關(guān)分錄。 3、計算2023年遞延所得稅、應(yīng)交所得稅，并寫出相關(guān)分錄。

冉老師

職稱：注冊會計師,稅務(wù)師,中級會計師,初級會計師,上市公司全盤賬務(wù)核算及分析

2023-12-14 16:22

你好，同學(xué)，這個題目有點復(fù)雜，老師寫完發(fā)你

冉老師解答

2023-12-14 16:31

第一問
滿意答案
1，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。
2，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計算基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)和負(fù)債各項目的計稅基礎(chǔ)。
3，比較資產(chǎn)和負(fù)債項目賬面價值與計算基礎(chǔ)之間差異，分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異兩類，根據(jù)適用的所得稅稅率確定本期期末遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額。
4，確定所得稅費用。

冉老師解答

2023-12-14 16:32

第二問
1、會計折舊1000/10=100，稅法折舊1000/8=125，納稅調(diào)減125-100=25，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25*25%=6.25
2、公允價值變動損益1200-1000=200，納稅調(diào)減200，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200*25%=50
3、國債利息納稅調(diào)減300
4、計提壞賬納稅調(diào)增500，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500*25%=125
遞延所得稅=6.25+50-125=-68.75
應(yīng)交所得稅=（2000-25-200-300+500）*25%=493.75
借所得稅費用493.75+68.75=425
遞延所得稅資產(chǎn)125
貸應(yīng)交所得稅425
遞延所得稅負(fù)債6.25+50=56.25

冉老師解答

2023-12-14 16:38

第三問

1、會計折舊1000/10=100，稅法折舊1000/8=125，納稅調(diào)減125-100=25，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=25*25%=6.25
2、公允價值變動損益1100-1200=-100，納稅調(diào)增100，沖回遞延所得稅負(fù)債100*25%=25
3、國債利息納稅調(diào)減100
4、壞賬納稅調(diào)減200，沖回遞延所得稅資200*25%=50
遞延所得稅=6.25-25+50=31.25
應(yīng)交所得稅=（2400-25+100-100-200）*25%=543.75
借所得稅費用543.75+31.25=575
遞延所得稅負(fù)債25-6.25=18.75
貸應(yīng)交所得稅543.75
遞延所得稅資產(chǎn)50