劉艷紅老師 解答

2024-07-14 21:02

你好，增值稅中與違約金有關的規定，主要為增值稅暫行條例及其實施細則。增值稅暫行條例第六條規定，銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。增值稅暫行條例實施細則第十二條規定，價外費用包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金等。

劉艷紅老師 解答

2024-07-14 21:15

比如這個合同因一方違反了合同需要支付的賠償金，對于此金額是屬于價外的費用，對于這筆費用需要承擔相應的稅費，這個就是價外費用

劉艷紅老師 解答

2024-07-14 21:16

案例 
2016年5月，甲公司與乙公司簽署產品供應協議，約定由甲公司向乙公司供應商品10萬件，其中，該商品某零部件由乙公司提供，甲公司將零部件組裝入商品后向乙公司交貨。后因乙公司未向甲公司提供該零部件，致使甲公司無法交付商品。2016年10月，甲公司向人民法院提起訴訟。2017年3月，人民法院判令乙公司向甲公司支付補償款，補償款金額＝（商品單價－某零部件裝配工資－包裝工資－運費－利潤－稅費）×商品數量。 
稅務機關認為，甲公司與乙公司之間系商品買賣關系，根據《增值稅暫行條例》第六條的規定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。因此認定甲公司取得的補償款屬于價外費用，應當繳納增值稅。 
甲公司認為，乙公司違反合同的約定，導致合同目的無法實現，人民法院判決其承擔賠償損失的違約責任，所支付的補償款是甲公司截至訴訟時，為生產商品已經承擔的成本和費用，未包含后續生產成本及商品最終銷售的利潤和稅費，不屬于銷售貨物所應取得的貨款。況且其未向乙公司交付商品的所有權，不構成《增值稅暫行條例實施細則》規定的“轉讓貨物所有權”，依照稅收法定原則，征稅權的行使限定在法律規定的范圍內，確定征納雙方的權利義務以法律規定為依據。因此，取得的補償款無需繳納增值稅。