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老師，房地產(chǎn)企業(yè)每月必報稅增值稅附加稅個稅。如果有預(yù)收賬款就報預(yù)交增值稅、土增；如果沒有預(yù)收賬款就不用報是不
優(yōu)雅的柚子
于2024-08-05 14:26 發(fā)布 ??877次瀏覽
- 送心意
暖暖老師
職稱： 中級會計師,稅務(wù)師,審計師
2024-08-05 14:27
一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)申報遵循一定的規(guī)則。如果有預(yù)收賬款，通常需要申報預(yù)交增值稅和土地增值稅；但如果沒有預(yù)收賬款，也不能簡單地認為就不用申報。
即使在沒有預(yù)收賬款的情況下，仍可能需要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，如已實現(xiàn)的銷售收入、其他應(yīng)稅行為等，來判斷是否需要申報增值稅及其他相關(guān)稅費。
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一般情況下，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)申報遵循一定的規(guī)則。如果有預(yù)收賬款，通常需要申報預(yù)交增值稅和土地增值稅；但如果沒有預(yù)收賬款，也不能簡單地認為就不用申報。
即使在沒有預(yù)收賬款的情況下，仍可能需要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，如已實現(xiàn)的銷售收入、其他應(yīng)稅行為等，來判斷是否需要申報增值稅及其他相關(guān)稅費。
2024-08-05 14:27:57
你填主表27行，分次預(yù)交稅額，就抵減了預(yù)交的增值稅和附加
2022-04-15 12:03:53
你好，當月預(yù)繳了增值稅和附加稅時，需要在增值稅附加稅申報表里填寫第6欄中“本期實際預(yù)繳稅額”。
2023-03-22 19:16:48
1. 附列資料四填寫口徑
增值稅申報表附列資料四僅填預(yù)繳的增值稅稅額，不包含附加稅，附加稅不納入增值稅申報表相關(guān)附表核算。
2. 預(yù)繳附加稅的處理
預(yù)繳附加稅需在附加稅費申報表（城建稅、教育費附加、地方教育附加申報表）中填報，按預(yù)繳增值稅為計稅依據(jù)計算繳納，可在后續(xù)實際申報附加稅時抵減對應(yīng)稅額。
3. 預(yù)繳增值稅及附加稅分錄
1.?收到預(yù)收款時（一般計稅項目，預(yù)征率3%）
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
?
2.?預(yù)繳增值稅時
借：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
?
3.?預(yù)繳附加稅時（以城建稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2%為例）
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加
貸：銀行存款
?
4.?納稅義務(wù)發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（關(guān)鍵步驟）
借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費—預(yù)交增值稅
?
5.?結(jié)轉(zhuǎn)附加稅（確認稅金及附加）
待納稅義務(wù)發(fā)生時，按對應(yīng)增值稅計提附加稅，預(yù)繳部分自然抵減：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加
2026-01-11 22:27:24
您好同學，
一、增值稅預(yù)繳政策
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（2016年第18號）
預(yù)繳時點：收到預(yù)收款時按3%預(yù)征率預(yù)繳。
納稅期限：取得預(yù)收款的次月申報期內(nèi)按月申報。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的增值稅處理原則。
二、土地增值稅預(yù)繳政策
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》（2016年第70號）
預(yù)繳時點：項目竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入需預(yù)繳。
預(yù)征率：
各地差異較大，例如：
上海市（滬府發(fā)〔2010〕34號）：
住宅均價低于區(qū)域上一年度均價的，預(yù)征率2%；
高于但不超過1倍的，3.5%；
超過1倍的，5%。
湖北省：普通住房1.5%、非普通住房3%、其他類型4%（可上下浮動0.5%）。
《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字〔1995〕6號）
明確預(yù)征土地增值稅的適用范圍及清算規(guī)則。
三、企業(yè)所得稅預(yù)繳政策
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）
預(yù)繳規(guī)則：
企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，按預(yù)計毛利率分季（或月）計算預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。
預(yù)計毛利率：
位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市城區(qū)及郊區(qū)的項目，不低于15%。
四、附加稅費政策
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅營業(yè)稅消費稅實行匯總繳納的補充通知》（財庫〔2000〕18號）
附加稅計算：
城市維護建設(shè)稅：按實際繳納的增值稅、土地增值稅的7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）繳納。
教育費附加：3%；地方教育附加：2%（部分地區(qū)）。
五、其他注意事項
現(xiàn)房銷售與預(yù)售區(qū)別：
現(xiàn)房銷售（達到交付條件后）不預(yù)繳增值稅，直接按適用稅率納稅（參考湖北國稅《營改增問題集》）。
保障性住房：
政府廉租房、公共租賃住房等保障性住房，部分地方暫停預(yù)征土地增值稅（如湖北省）。
建議操作
增值稅：按18號公告計算預(yù)繳，并開具“不征稅”普通發(fā)票。
土地增值稅：根據(jù)所在地預(yù)征率
企業(yè)所得稅：按31號文規(guī)定的預(yù)計毛利率分季預(yù)繳，完工后清算調(diào)整。
附加稅：以實際繳納的增值稅、土地增值稅為基數(shù)，按所在地稅率計算。
政策文件獲取方式
國家稅務(wù)總局官網(wǎng)：搜索公告文號（如2016年第18號、70號、31號）。
2025-11-15 15:10:50
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