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送心意

樸老師

職稱： 會計師

2024-11-18 10:56

首先計算存貨評估增值對凈利潤的影響：
購買日存貨評估增值 100 萬元，2023 年出售 70%，影響 2023 年凈利潤減少 70 萬元，2023 年調(diào)整后凈利潤為 230 萬元（300 - 70）。
2024 年上半年出售剩余 30% 存貨，影響 2024 年上半年凈利潤減少 30 萬元，2024 年上半年調(diào)整后凈利潤為 90 萬元（120 - 30）。
兩年調(diào)整后凈利潤合計 320 萬元（230 + 90）。
然后分析分錄：
借：投資收益（320×50%）160，是將以前年度和本期因處置股權對應的利潤調(diào)整沖減投資收益。
貸：未分配利潤（230×50%）115，是將 2023 年調(diào)整后凈利潤對應的處置部分調(diào)整到未分配利潤。
貸：投資收益（90×50%）45，是將 2024 年上半年調(diào)整后凈利潤對應的處置部分調(diào)整到投資收益。

? 追問

2024-11-18 11:40

老師，為什么 對應的利潤調(diào)整沖減投資收益，做這些分錄的目的是什么

樸老師 解答

2024-11-18 11:43

調(diào)整分錄原因
處置子公司部分股權喪失控制權時，個別報表需調(diào)整處置收益歸屬期間，因為合并報表按權益法調(diào)整利潤等，個別報表可能未處理。
分錄目的分析
計算相關數(shù)據(jù)
存貨增值影響 2023 年凈利潤減少 70 萬元，2023 年調(diào)整后凈利潤 230 萬元；2024 年上半年影響凈利潤減少 30 萬元，調(diào)整后凈利潤 90 萬元，兩年調(diào)整后凈利潤合計 320 萬元。
分錄分析
借：投資收益 160 是將以前和本期處置股權對應的利潤調(diào)整沖減投資收益，體現(xiàn)以前成本法未體現(xiàn)的利潤。
貸：未分配利潤 115 是將 2023 年調(diào)整后凈利潤對應的處置部分調(diào)整到未分配利潤，因其已結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤。
貸：投資收益 45 是將 2024 年上半年調(diào)整后凈利潤對應的處置部分調(diào)整到投資收益，因其在當期投資收益核算范圍。

? 追問

2024-11-18 11:45

好的，謝謝老師！

樸老師 解答

2024-11-18 11:45

滿意請給五星好評，謝謝

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