應(yīng)交增值稅出口退稅為什么在貸方

很簡(jiǎn)單,出口退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅,也就是生產(chǎn)商在購(gòu)買物資的時(shí)候所產(chǎn)生的稅收,而出口退稅退的也是這部分,在會(huì)計(jì)處理進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候,是借方記得,所以出口退稅進(jìn)項(xiàng)的時(shí)候需要在貸方退,應(yīng)交稅金,這里要說(shuō)說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅為什么要在借方進(jìn)

進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率.進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額.在企業(yè)計(jì)算時(shí),銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅.因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少.

一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過(guò)程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算: 進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方. 我們通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅可以舉一反三了解到出口退稅,既然通過(guò)以上進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算方式最后是記在借方的,那么出口退稅通過(guò)以上方式記在貸方也不難理解了吧?

這里再詳細(xì)說(shuō)說(shuō)出口退稅的計(jì)算方式 借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額 應(yīng)收出口退稅 (當(dāng)月應(yīng)退稅額) 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅-出口退稅 收到退稅款時(shí):借:銀行存款貸:應(yīng)收出口退稅

出口企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理

實(shí)行"免、退"辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的,按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額:借記-"應(yīng)收出口退稅款"科目

貸記-"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目

收到出口退稅時(shí):借記-"銀行存款"科目貸記-"應(yīng)收出口退稅款"科目

退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額:借記-"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目貸記-"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目

實(shí)行"免、抵、退"辦法的一般納稅人出口貨物,在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí),按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額:借記-"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目貸記-"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額:借記-"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目貸記-"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目

在規(guī)定期限內(nèi),內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的,應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí):借記-"銀行存款"科目貸記-"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目

案例一:富源外貿(mào)公司2018年1月向國(guó)外B公司出售日用化妝品一批,FOB價(jià)格為20萬(wàn)美元,退稅率為13%.采購(gòu)成本為100萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅為17萬(wàn)元,貨款已用銀行存款支付.采用即期匯率1美元=6.5元人民幣,該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%,申請(qǐng)退稅的單證齊全.

計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會(huì)計(jì)分錄:應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)

(1)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借:庫(kù)存商品 1000000 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000 貸:銀行存款 1170000

(2)出口銷售時(shí)

借:應(yīng)收賬款 1300000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--出口銷售收入 1300000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000000

貸:庫(kù)存商品 1000000

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000

(5)計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

(6)收到增值稅退稅款時(shí)

借:銀行存款 130000

貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

(7)計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000

(8)收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)

借:銀行存款 300000

貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

案例二:金鑫公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)化學(xué)纖維并出口,2017年11月購(gòu)進(jìn)化學(xué)原料200噸,貨款100萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅金17萬(wàn)元.同期,生產(chǎn)完成化學(xué)纖維150噸,內(nèi)銷50噸,銷售金額40萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅6.8萬(wàn)元;出口化學(xué)纖維100噸,貨物已報(bào)關(guān)離境,離岸價(jià)折合人民幣80萬(wàn)元,外銷收入已收匯核銷.金鑫公司為一般納稅人,適用增值稅稅率17%,退稅率13%,期初留抵稅額2萬(wàn)元.

(1)計(jì)算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額金鑫公司2017年11月不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額.=80*(17%-13%)-0=3.2萬(wàn)元免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 32000

(2)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額金鑫公司2017年11月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額=6.8-(17-3.2)-2=-9萬(wàn)元若應(yīng)納稅額為正數(shù),即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額),仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有未抵扣稅額,則有資格申請(qǐng)退稅,但到底能退多少,還要進(jìn)行計(jì)算比較.

(3)計(jì)算免抵退稅額免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=80*13%=10.4萬(wàn)元免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

(4)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí),即:沒(méi)有留抵稅額,當(dāng)期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額,免抵退稅額全部作為"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額".

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅金---未交增值稅

借:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即:有留抵稅額時(shí),則可以免抵退稅額為限享受退稅:

(1)若期末未抵扣稅額<免抵退稅額,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額;當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額.相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅) 90000應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 14000貸:應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口退稅) 104000

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,可全部退稅,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額;當(dāng)期免抵稅額=0.相關(guān)會(huì)計(jì)處理為:借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

根據(jù)以上的賬務(wù)處理內(nèi)容,可以看出"出口退稅"核算的是"當(dāng)期免抵退稅額"(=出口銷售額*退稅率),其作用有兩方面: 一、"抵減"內(nèi)銷銷項(xiàng)稅; 二、"抵減"之后仍有余額,則退還.

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編主要為大家講述了應(yīng)交增值稅出口退稅為什么在貸方以及出口增值稅會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題,退稅形象的講,退的是進(jìn)項(xiàng).進(jìn)項(xiàng)退給單位,減少了,就是貸方,更多精彩會(huì)計(jì)干貨,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)頁(yè)更新.