出售抵債土地如何交增值稅

1、轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)土地增值稅問題

《土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于以土地、房產(chǎn)抵償債務(wù)的行為，應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物繳納土地增值稅。在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓行為進(jìn)行征收，如果轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓地上建筑物，則一并計(jì)算土地增值稅。

2、轉(zhuǎn)讓舊房扣除問題

《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕048號(hào))第十條“關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房如何確定扣除項(xiàng)目金額的問題”規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

案例：

我公司通過法院判決，以評(píng)估價(jià)值并經(jīng)法院判決書裁定的價(jià)值300萬元的土地和房產(chǎn)抵頂欠甲公司500萬元的債務(wù)，該土地及房產(chǎn)原帳面價(jià)值200萬元，請(qǐng)問我公司申報(bào)交納土地增值稅的計(jì)稅營業(yè)額是300還是500萬元?稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持說500萬元，對(duì)嗎?

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定：“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國月土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！?/p>

對(duì)以法院判決書裁定的價(jià)值300萬元的土地和房產(chǎn)抵頂欠甲公司500萬元的債務(wù)，我們理解相當(dāng)于取得了豁免200萬元債務(wù)的收入，結(jié)合有關(guān)因素，確定扣除項(xiàng)目金額，計(jì)算繳納土地增值稅。

需要注意的是，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)執(zhí)行以下政策，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號(hào))規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的出售抵債土地如何交增值稅如上，出售抵債資產(chǎn)物增值稅,按照3%的征收率減還是其他稅率，這增值稅有收取的規(guī)矩，是優(yōu)惠也好，是硬性規(guī)定也罷。