增值稅進項稅額轉出與視同銷售的賬務處理?

一、增值稅進項稅額轉出的會計處理

(一)企業(yè)從外部購進的貨物改變用途,用于非應稅項目

如:用于職工福利、用于在建工程、用于固定資產(chǎn)的改建、擴建、改良支出等,應將已經(jīng)抵扣的進項稅額轉出,將其金額計入非應稅項目--所服務對象的成本或費用之中,如果不將這部分進項稅額轉出,就會導致增值稅抵扣環(huán)節(jié)的中斷,企業(yè)將少繳這部分增值稅.會計處理如下:

借:應付職工薪酬

在建工程-XX工程

長期待攤費用

貸:原材料、周轉材料等相關存貨賬戶

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(二)企業(yè)從外部購進的貨物被領用,用于應稅項目,但最終其價值未被確認

如企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生毀損、被盜、非常損失等,由于這部分存貨將永久退出企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程,不會產(chǎn)生相應的銷項稅額,導致增值稅抵扣環(huán)節(jié)的中斷,因此其進項稅額不能抵扣,應將產(chǎn)品生產(chǎn)中耗費的外購貨物的進項稅額轉出,計入"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶.會計處理如下:

借:待處理財產(chǎn)損溢

其它應收款--XXX

貸:生產(chǎn)成本-XX產(chǎn)品

庫存商品-XX產(chǎn)品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

二、外購貨物視同銷售業(yè)務增值稅的會計處理

(一)外購貨物在企業(yè)內(nèi)部未用于應稅項目、改變實物形態(tài),但貨物出了本企業(yè),其價值應重新確認,稅法上規(guī)定應視同銷售行為

按計稅價格計算銷項稅額,如:1.將外購貨物用于對外投資;2.用于對外捐贈等業(yè)務.會計處理如下:

借:長期股權投資-其他股權投資

營業(yè)外支出-捐贈支出

貸:原材料、周轉材料等相關存貨賬戶

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(二)外購貨物在企業(yè)內(nèi)部被領用,改變實物形態(tài),形成新的另一種貨物,并將新的貨物用于企業(yè)內(nèi)部有關項目

如1.將自產(chǎn)的貨物、勞務用于在建工程;2.用于管理部門;3.用于非生產(chǎn)性機構;4.用于改建、擴建、修繕裝飾固定資產(chǎn);5.用于修理固定資產(chǎn)改良支出等,由于價值已被企業(yè)確認,增值已經(jīng)實現(xiàn),稅法上規(guī)定應視同銷售行為.按計稅價格計算銷項稅額,會計處理如下:

借:在建工程-XX工程

管理費用-XX費用項目

長期待攤費用

貸:庫存商品-XX產(chǎn)品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

(三)外購貨物在企業(yè)內(nèi)部被領用,改變實物形態(tài),形成新的另一種貨物,并將新的貨物用于企業(yè)外部有關項目,出了本企業(yè)

如:1.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于職工福利;2.廣告;3.樣品;4.捐贈;5.對外投資;6.分配給股東等行為.由于其價值增值已經(jīng)實現(xiàn),應視同銷售,會計上應作為收入確認處理,同時結轉成本,會計處理如下:

借:應付職工薪酬

銷售費用

營業(yè)外支出-捐贈支出

長期股權投資-其他股權投資

應付股利或應付利潤

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

同時

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

怎么做印花稅會計分錄?

2019新會計準則下印花稅會計分錄

1、直接繳納

借:稅金及附加---印花稅

貸:銀行存款

2、計提

借:稅金及附加

貸:應交稅費---應交印花稅

繳納

借:應交稅費---應交印花稅

貸:銀行存款

以上介紹了增值稅進項稅額轉出與視同銷售的賬務處理?用于職工福利、用于在建工程、用于固定資產(chǎn)的改建、擴建、改良支出等,應將已經(jīng)抵扣的進項稅額轉出,如果你閱讀了本文內(nèi)容,不是很明白,希望可以繼續(xù)了解一下,那么咨詢一下會計學堂在線老師吧.