應交稅費明細賬余額怎么算

按照財會[2016]22號《增值稅會計處理規定》的要求，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”等二級明細科目。同時，應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄，核算企業增值稅業務。

在手工記賬階段，年末可以僅將“應交增值稅”明細科目下借方或貸方余額結轉到下年，各欄目累計發生額不再結轉。在實現電算化之后，企業也可按手工賬的方法，僅將“應交增值稅”這一級科目的借方或貸方余額結轉到下年；或者通過做紅字會計分錄，將相關專欄發生額做沖銷，實現將期末余額數結轉到下年的期初數，避免應交增值稅各專欄余額越來越大，造成各專欄余額失去意義。這項會計處理，建議月末不做，年末做。

什么是應交稅費

企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

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