企業發生的現金折扣應作納稅調整嗎?

答:

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)規定,企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣,商品銷售涉及商業折扣的,應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額.

債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣,銷售商品涉及現金折扣的,應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除.

企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回.企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回,應當在發生當期沖減當期銷售商品收入.

根據上述規定,現金折扣明確是在實際發生時作為財務費用扣除的,是否發生現金折扣與原銷售發票無關.

現金折扣的賬務處理?

現金折扣,會計上有兩種處理方法可供選擇,一是總價法,二是凈價法.

但是我國會計法明確規定,針對現金折扣采用總價法.

現金折扣的形式有2/10,1/20,n/30,分別代表:如果購貨方在10天之內付款,那么銷售方就給予總價款的2%的優惠,如果購貨方在20天內付款,銷售方就給予總價款的1%的優惠,如果對方在30天內付款,不給予任何優惠折扣.

現金折扣的賬務處理

1、銷售成立時

借:應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2、購貨方在折扣期內付款

借:銀行存款 (折扣后的金額)

財務費用 (價款*折扣率)

貸:應收賬款 (總的應收款)

3、折扣期滿對方付款

借:銀行存款

貸:應收賬款

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